1.我公司發放給員工的工資，可以在企業所得稅稅前全額扣除嗎？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：“第三十四條企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”

　　又根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　（1）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

　　（2）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

　?。?）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

　　（4）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

　　（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　2.我企業接受外部勞務派遣用工支出如何在企業所得稅稅前扣除?

　　答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，長沙工商代辦，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

　　3.準予稅前扣除的企業職工福利費支出包括哪些內容？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

　?。?）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　?。?）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　4.職工教育經費在企業所得稅稅前扣除的標準是什么？

　　答：根據《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　5.企業撥繳的工會經費在企業所得稅稅前扣除的標準是多少？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：“第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。”

　　6.企業發生的業務招待費在企業所得稅稅前扣除的標準是什么？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：“第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。”

　　7.我公司為員工繳納的五險一金，準予在企業所得稅稅前扣除嗎？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　8.公司為員工支付的補充養老保險和補充醫療保險，可以在企業所得稅稅前據實扣除嗎？