今天就跟著小編來看一看購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的規(guī)定吧！

　　A

　　納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%、6%貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品。

　　01、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

　　即：按票面注明的稅額抵扣進項稅額。

　　案例一

　　A企業(yè)2020年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，票面金額10000元，稅率9%，稅額900元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進項稅額900元。

　　申報表填寫

稅屋提示——被遮擋部分無內(nèi)容

　　02、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

　　即：以不含稅的“金額”計算進項稅額。

　　案例二

　　A企業(yè)2020年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，長沙公司注冊，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，票面金額9709元，稅率3%，稅額291.27元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進項稅額=9709*9%=873.81元。

　　申報表填寫

　　03、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

　　即：以免稅的“金額”計算進項稅額。

　　案例三

　　A企業(yè)2020年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進項稅額=10000*9%=900元。

　　申報表填寫

　　注意

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和財稅〔2017〕37號文件所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

　　B

　　納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　01、在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農(nóng)產(chǎn)品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領(lǐng)用時，確認(rèn)用于生產(chǎn)13%的稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。

　　案例四

　　A企業(yè)2020年6月購進用于生產(chǎn)銷售稅率13%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)購進時抵扣進項稅額=10000*9%=900元。

　　申報表填寫

　　案例五

　　A企業(yè)2020年7月生產(chǎn)領(lǐng)用全部購入農(nóng)產(chǎn)品，則生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期抵扣進項稅額=10000*1%=100元。

　　申報表填寫

　　C

　　納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的。

　　01、應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

　　需要說明的是：

　　取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。

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