從2019年開始，按照修訂后的《個人所得稅法》規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　即，應納稅所得額=收入額-費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

　　綜合所得的“收入額”包括：

　　1.個人因任職或者受雇所取得的工資、薪金（還包括獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他收入）的全額（按規定免稅和不征稅的收入除外）；

　　2.個人從事勞務（包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務）取得的勞務報酬收入的80%；（勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額）

　　3.個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的特許權使用費收入的80%；（特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額）

　　4.個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的稿酬收入的56%（稿酬所得，以收入減除20%的費用后再減按70%計算為收入額）。

　?。p除）費用：

　　計算個人應納稅所得額時的基本減除費用，俗稱“起征點”。是對全員適用的，在考慮了個人基本生活支出情況后，稅法設置的最為基礎的生計扣除（定額）標準。現行的費用扣除標準統一定額為60000元/年（5000元/月）。

　　專項扣除：

　　是對現行規定允許扣除的“三險一金”進行歸納后新增加的一個概念，具體包括：居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

　　專項附加扣除：

　　是指在綜合所得基本減除費用標準之上，綜合考慮個人負擔差異性，更符合個人所得稅基本原理、有利于稅制公平的一種制度安排，可以理解為是對基本減除費用的一種差異化補充扣除。在施行綜合和分類稅制初期，專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

　　依法確定的其他扣除：

　　是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務院決定以扣除方式減少納稅的其他優惠政策規定。包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，長沙工商代辦，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

　　上述專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

　　例解：2019年1月8日，聞濤置業發展有限公司向徐先生支付已扣除“三險一金”后的實發工資11000元，徐先生在該月除由任職單位扣繳“三險一金”外，還通過單位繳付企業年金200元，自行支付稅優商業健康保險費300元。

　　徐先生已于2018年8月份支付了兒子學前教育的2018年下學期學費6000元，女兒正在上小學，現已與妻子約定由徐先生按子女教育專項附加扣除標準的100%扣除；

　　徐先生本人正在進行MBA學習；

　　徐先生去年使用商業銀行個人住房貸款購買了首套住房，現處于償還貸款期間，每月需支付貸款利息1600元，現已與妻子約定由徐先生這一方進行住房貸款利息專項附加扣除；

　　因徐先生工作單位離所購住房很遠，還每月租金1000元在本市的工作單位附近租住了一套房屋；

　　徐先生的父母均已退休（已滿60歲，均有退休金）在家，徐先生與兄妹簽訂書面分攤協議，約定由徐先生分攤贍養老人專項附加扣除800元。

　　一、徐先生計算2019年1月份個人所得稅時可扣除：

　　1.基本扣除費用5000元；

　　2.專項附加扣除4200元：

　?。?）子女教育專項附加扣除2000元（女兒和兒子各1000元）；

　?。?）繼續教育專項附加扣除400元；

　　（3）住房貸款利息專項附加扣除1000元；

　　（4）贍養老人專項附加扣除800元。

　　3.依法確定的其他扣除600元（企業年金400元，支付稅優商業健康保險費200元）。

　　4.專項扣除“三險一金”在單位支付工資時已扣繳，徐先生取得的11000元為實發工資。

　　二、徐先生2019年1月份應納稅所得額

　　=11000—5000—4200—600=1200（元）

　　三、徐先生2019年1月份應繳個人所得稅

　　=1200×3%=36（元）

　　四、聞濤置業發展有限公司2019年1月份在支付員工的工薪同時預扣了個人所得稅后，應在2月份的法定申報期內申報解繳代扣的稅款。

　　說明：