2018年國務院出臺的七項減稅措施之一，對當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。這項政策的相關(guān)文件出臺后，“市場”反映一般，多數(shù)人認為該政策優(yōu)惠力度不大，只是對相關(guān)資格企業(yè)的彌補虧損期限拉長。仔細研究，其實這項優(yōu)惠不僅僅是虧損彌補的問題。

　　為鼓勵企業(yè)研發(fā)投入，我們國家采取了企業(yè)所得稅前研發(fā)費加計扣除的政策。尤其自2018年1月1日起，研發(fā)費加計扣除的比例由50%增大到75%，長沙工商代辦，相當于企業(yè)投入100元研發(fā)經(jīng)費，不但能在企業(yè)所得稅前扣除100元，還能加計扣除75元。按25%企業(yè)所得稅率計算，也就是相當于企業(yè)投入100元研發(fā)費，國家實際補貼企業(yè)18.75元，但這種補貼不是直接的補貼，而是讓企業(yè)少繳18.75元企業(yè)所得稅而實現(xiàn)的，優(yōu)惠力度應該說是巨大的。

　　研發(fā)費加計扣除，可能會造成企業(yè)從會計上“盈利企業(yè)”變成企業(yè)所得稅上的“虧損企業(yè)”，或者會造成企業(yè)所得稅上的“虧損”數(shù)增大，而且這個虧損按照以前政策，也只能用以后5年的盈利去彌補。但高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)具有研發(fā)投入大、研發(fā)活動持續(xù)且前期盈利能力弱的特點，往往在5年內(nèi)彌補不完相應的虧損，容易造成研發(fā)費加計扣除形成的“虧損”作廢，使研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠大打折扣。因此，延長這二類企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，更多考慮是讓企業(yè)的研發(fā)費加計扣除，得到足額的企業(yè)所得稅前消化，讓企業(yè)足額享受到研發(fā)費加計扣除政策帶來的紅利。

　　相關(guān)政策——

　　財稅[2018]76號 財政部 稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

　　國家稅務總局公告2018年第45號 國家稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告