嘉賓：廣州稅務王峰副局長,廣州稅務關暖華處長,廣州稅務何坤副處長

　　主持人：各位網友大家好！歡迎參與國家稅務總局廣州市稅務局舉辦的“小型微利企業延緩繳納2020年所得稅政策解讀”在線訪談活動。明天開始，就正式進入企業所得稅2020年第二季度預繳申報期，那么在這個申報期開始，企業所得稅政策有什么新的變化呢？今天，我們有幸邀請到了多位嘉賓，就近期出臺的小型微利企業延緩繳納企業所得稅的優惠政策與各位網友們進行在線交流。歡迎嘉賓們的到來。

　　國家稅務總局廣州市稅務局黨委委員、副局長王峰。

　　廣州稅務王峰副局長：各位網友，主持人，大家下午好！

　　主持人：國家稅務總局廣州市稅務局企業所得稅處處長關暖華。

　　廣州稅務關暖華處長：各位網友，主持人，大家下午好！

　　主持人：國家稅務總局廣州市稅務局企業所得稅處副處長何坤。

　　廣州稅務何坤副處長：各位網友，主持人，大家下午好！

　　主持人：王局，您好。可以給各位網友介紹一下本次在線訪談的主題內容“小型微利企業延緩繳納企業所得稅政策”嗎？

　　廣州稅務王峰副局長：感謝主持人，各位網友好！很高興來到在線訪談和大家交流。今天是2020年第二季度的最后一天，我們在此開展在線訪談，也是為了廣大的企業所得稅納稅人更準確辦理接下來的第二季度預繳申報，及時享受到小型微利企業延緩繳納稅款等稅收紅利，長沙公司注冊，尤其是《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）的出臺，進一步支持小型微利企業復工復產，緩解其生產經營資金壓力，激發市場主體活力。在疫情防控期間，廣州稅務將竭盡全力在企業所得稅政策落實上做到優惠政策能免就免、能減就減、精準享受，還在申報服務上不斷優化“非接觸”辦稅功能，支持企業積極應對疫情影響。

　　主持人：謝謝王局的介紹。下面我們看看網友提出了什么問題。

　　車厘子自由：小型微利企業的企業所得稅優惠具體內容是什么？

　　廣州稅務王峰副局長：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　Alita：享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策需要符合什么條件？

　　廣州稅務關暖華處長：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定：“二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。”

　　Nice2cU：企業如要享受小型微利企業所得稅優惠，是否需要辦理相關備案手續？

　　廣州稅務何坤副處長：不需辦理備案手續。根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）的規定，預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

　　豆沙不加糖：聽說小型微利企業所得稅有暫緩繳納政策，具體是有什么內容呢？

　　廣州稅務王峰副局長：根據《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）第一條規定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。在預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。公告所稱小型微利企業是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定條件的企業。”

　　小于小魚小瑜：這份延緩繳納政策適用于企業所得稅匯算清繳嗎？

　　廣州稅務關暖華處長：公告規定小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，因此不適用于企業所得稅匯算清繳。

　　云間有月：如何理解2020年剩余申報期這個時間點？我公司在2020年度所有的季度預繳都不用交稅嗎？2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月？

　　廣州稅務關暖華處長：公告規定小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。具體是指，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

　　糾結的小海苔：我公司是核定征收小型微利企業所得稅優惠，能否同樣享受延緩繳納政策？

　　廣州稅務關暖華處長：無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業，只要符合小型微利企業條件，均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。

　　kenny：我公司2020年第二季度盈利需要交納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個申報期是否需要交納第二季度的稅額？

　　廣州稅務何坤副處長：根據企業所得稅相關政策規定，企業預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業在第4季度預繳申報時，應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無需預繳企業所得稅，也無需預繳第二季度延緩繳納的稅款。

　　南看臺青年：小型微利企業如何享受所得稅延緩繳納政策？是否需要向稅務機關申請？

　　廣州稅務何坤副處長：根據《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）第一條規定：在預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

　　ElevenlfC：在預繳申報時，小型微利企業如何填寫預繳納稅申報表相關行次享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策？

　　廣州稅務何坤副處長：填報企業所得稅預繳納稅申報表的相關行次，即可享受延緩繳納政策。具體申報表樣式，請密切留意國家稅務總局近期發布的政策文件。

　　逆流而上的希希子：若我公司不需要享受小型微利企業延緩繳納政策，應如何申報？

　　廣州稅務何坤副處長：小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中相關行次填報，即可正常辦理繳稅。具體申報表樣式，請密切留意國家稅務總局近期發布的政策文件。

　　主持人：由于時間關系，今天在線交流就到這里。如果各位納稅人、繳費人還有其他問題，可以通過12366納稅服務熱線進行咨詢。