先征后退（返），是對納稅人按稅法規定繳納的稅款，先由稅務機關征稅入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定程序給予部分或全部退稅或返還。先征后退與先征后返的區別在于，前者是由稅務機關退稅，而后者是由財政部門返還。

　　一、全額先征后退（返）

　?。ㄒ唬┤A商中心競賣國家儲備糖

　　《財政部關于華商中心競賣國家儲備糖增值稅先征后退的通知》（財稅〔2002〕181號）規定，對華商儲備商品管理中心銷售的國家儲備糖繳納的增值稅從2001年起實行先征后退。

　　（二）定點企業生產變性燃料乙醇

　　根據國家發展改革委、財政部等八部委聯合下發的《關于印發〈車用乙醇汽油擴大試點方案〉和〈車用乙醇汽油擴大試點工作實施細則〉的通知》（發改工業〔2004〕230號）的有關規定，財政部、稅務總局對變性燃料乙醇定點生產企業，生產用于調配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅政策予以具體明確。

　　《財政部、國家稅務總局關于變性燃料乙醇定點生產企業有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕174號）規定，吉林燃料乙醇有限責任公司、河南天冠集團、安徽豐原生物化學股份有限公司和黑龍江華潤酒精有限公司等四個企業，生產用于調配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇，增值稅實行先征后退辦法。

　?。ㄈ┟簩託獬椴善髽I銷售煤層氣

　　為加快推進煤層氣資源的抽采利用，鼓勵清潔生產、節約生產和安全生產，《財政部、國家稅務總局關于加快煤層氣抽采有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕16號）規定，自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。所謂煤層氣，也稱煤礦瓦斯，是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣。煤層氣抽采企業應將享受增值稅先征后退政策的業務和其他業務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。該通知同時廢止了對中聯公司中外合作開采陸上煤層氣按實物征收5％的增值稅以及中聯公司自營開采陸上煤層氣增值稅超5％稅負返還政策。

　　（四）特定核力發電企業

　　《財政部、國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號，以下簡稱38號文）規定，廣東核電投資有限公司銷售給廣東電網公司的電力，在2014年12月31日前繼續執行增值稅先征后退政策。38號文關于大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司的稅收政策，延續了《關于廣東大亞灣核電站有關稅收政策問題的通知》（財稅字〔1998〕173號）的相關規定。結合上述2個稅收文件，對廣東核電投資有限公司銷售給廣東省電力總公司的電力，自1999年1月1日起至2007年12月31日實行增值稅先征后返政策；自2008年1月1日起至2014年12月31日實行增值稅先征后退政策。即廣東核電投資有限公司銷售給廣東電網公司的電力，不適用一般核力發電企業生產銷售電力產品逐級遞減的增值稅先征后退政策。

　　二、按比例先征后退

　?。ㄒ唬┖肆Πl電企業生產銷售電力產品

　　為支持核電事業的發展，38號文統一了核電行業稅收政策,設置75%、70%、55%三檔返還比例。自2008年1月1日起，核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。

　　第一階段，自正式商業投產次月起5個年度內，返還比例為已入庫稅款的75%；

　　第二階段，自正式商業投產次月起的第6至第10個年度內，返還比例為已入庫稅款的70%；

　　第三階段，自正式商業投產次月起的第11至第15個年度內，長沙公司注冊，返還比例為已入庫稅款的55%。

　　自正式商業投產次月起滿15個年度以后，不再實行增值稅先征后退政策。對原已享受增值稅先征后退政策但該政策已于2007年內到期的核力發電企業，自該政策執行到期后次月起，按上述統一政策核定剩余年度相應的返還比例；對2007年內新投產的核力發電企業，自核電機組正式商業投產日期的次月起按上述統一政策執行。

　　核力發電企業采用按核電機組分別核算增值稅退稅額的辦法，企業應分別核算核電機組電力產品的銷售額，未分別核算或不能準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。單臺核電機組增值稅退稅額可以按以下公式計算：

　　單臺核電機組增值稅退稅額=（單臺核電機組電力產品銷售額÷核力發電企業電力產品銷售額合計）×核力發電企業實際繳納增值稅稅額×退稅比例。

　?。ǘ┏霭妗⒂∷⒌刃麄魑幕瘶I務