快年底了，老板每年底會買一些禮品送客戶，茶、酒、購物卡之類，通通通過對公賬戶采購，這些送出去的錢財，都是送給個人的，要不要扣繳個稅呢？

這些都是增強客戶粘性的工作，實際是公司銷售工作的一個組成部分。如果一邊送禮一邊還要讓別人付稅錢，這事就傷感情了。如果沒有扣，被查到又有罰款風險。

要不要扣繳個稅呢？ 

首先要分清，什么算送禮。

把東西交給別人，并不一定就都“送禮”。比如：拿樣品給別人品嘗，這是直接的對樣品的消耗，是一項生產研發的費用，不是送禮。

送禮與否，關鍵是看東西的“所有權”是否從公司轉移給了別人，還是東西本身在這個過程中被消耗了。這一點，需要會計正確分析把握、正確舉一反三。

確實是送禮的話，那么就要認清，送禮時個稅的規則是什么。

如果是“銷售時”贈送，或者“累積消費達到一定額度”后贈送，這個在業務上可以理解為一項折扣，貨幣折扣或實物折扣。此時對方沒有個稅納稅義務，不需要扣繳個稅。

其它的情況下，為了促銷、推廣而送禮給個人，都是要上個稅的，其稅目是“其他所得”，具體政策參看財稅【2011】50號文。

當然，按“捐贈”處理可以不扣個稅，只是這樣你企業所得稅就扣不了了。

所以，關鍵是審視能不能滿足前述不征個稅的條件。

年底向客戶送禮，顯然無法滿足“銷售時”贈送，所以不行。

那么在“累積消費達到一定額度”后贈送，這個滿不滿足呢？

這個就看，你有沒有這樣的“方案”了。所以，送禮并不是一件隨隨便便的事。目的是什么？送給誰？送什么？送多少？有何手續？應該有一個統一的“策劃”，形成一個方案，再按方案送禮。一般如果意識到這一點之后，對公司來說，是可以做到的。

如果做到了，就可以實現“累積消費達到一定額度”后贈送，為消費者量身定制一個收到這些東西的方案，就不需要扣繳個稅了。

送東西、送卡給消費者，應該讓對方簽字、留下地址電話。但現實中個人往往不干，這就要自己完善記錄，相關人員簽字作證，盡量把憑證證據做實。注意，長沙公司注冊，有些死無對證的東西，的確不好證明，但也不好推翻。

所以，送禮是有講究的，最好計劃安排好再做，可以減少不必要的風險。

需要注意的是，以上情況只適用于送給自己的客戶，即消費者個人。如果客戶是單位，你向對方單位送禮，或者向對方單位的個人送禮，就不一樣了。

如果送給單位，根本就不涉及個人所得稅；

如果送給單位中的關鍵個人，就成回扣了。回扣本質上是一項傭金，對方收回扣在稅務上構成傭金收入，要按“勞務報酬所得”扣繳個稅，還有增值稅和發票的風險呢。

要想好哦。

如果可以處理為一項折扣，比如，可以處理為對消費者“累積消費達到一定額度”后的贈送，那么賬怎么做呢？

原則就是，按折扣處理，沖減收入。

送購物卡給消費者，正確做法是，買購物卡時不準對方開預付卡發票（對方公司其實可以開、也可以不開預付卡發票，都合法，這是一個比較特殊的發票規則），付錢后，掛其它應付款。

送的時候，

借 主營業務收入

貸 其它應付款

這樣，就做成了一個折扣。此時增值稅的處理也有講究。如果不涉及發票問題，則增值稅就不管了；如果可以把以前開的發票要回來，作廢后，扣掉這個金額重新開，還可以沖減增值稅銷項呢。 

送實物給消費者，當然在增值稅和企業所得稅上，都要視同銷售。不過，如果增值稅上能夠重新開發票，把原銷售商品與這次送的東西開在同一張發票上，則連增值稅銷項也可以不計了。

當然，一般都不太可能這樣逐一處理發票，而是統一進行贈送處理。那么增值稅就要視同銷售了。

借 主營業務收入

貸 庫存商品

貸 應交稅費-應交增值稅（銷項）

如果商品有進項，就抵扣進項。外購商品一進一出，基本是平的。

同時企業所得稅匯算時進行納稅調整，視同銷售收入調增、視同銷售成本調減，也是平的。

注意，如果取得的是增值稅普通發票，不能抵扣進項，則所得稅視同銷售成本將大于視同銷售收入，因為成本含了不可抵扣的增值稅，但收入是不含增值稅的。 

如果是送自營商品，進銷有差價，還可以這樣進行處理，多扣一點：

先確認收入，按售價確認收入：

借 應收賬款

貸 主營業務收入

貸 應交稅費-應交增值稅（銷項）

同時結轉銷售成本（略）。

再把應收賬款金額作為折扣折掉：

借 主營業務收入

貸 應收賬款

會計上的理解：先確認收入，但后來將其全部折掉了。即，先判斷認為經濟利益有流入，后變更成為折扣，并不存在多計收入的問題。 

明白了基本的原理、基本的處理方法，現實中就可以靈活處理、正確籌劃、舉一反三了。