中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版) 下載

企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2018年版）

　　一、關于主表

　　A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）第9行后增加兩行，分別為“資產處置收益”和“其他收益”項目，以便與最新的財務報表格式相符。

財政部關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知（財會〔2017〕30號）

　　為解決執行企業會計準則的企業在財務報告編制中的實際問題，規范企業財務報表列報，提高會計信息質量，針對2017年施行的《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》（財會[2017]13號）和《企業會計準則第16號——政府補助》（財會[2017]15號）的相關規定，我部對一般企業財務報表格式進行了修訂，現予印發。執行企業會計準則的非金融企業應當按照企業會計準則和本通知要求編制2017年度及以后期間的財務報表；金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求，長沙工商代辦，比照一般企業財務報表格式進行相應調整。

財 政 部

2017年12月25日

　　在財會〔2017〕30號附件中有以下說明：

　　新增“資產處置收益”行項目，反映企業出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或

　　處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據在損益類科目新設置的“資產處置損益”科目的發生額分析填列；如為處置損失，

　　以“-”號填列。

　　新增“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。

　　該項目應根據在損益類科目新設置的“其他收益”科目的發生額分析填列。

　　二、關于填報說明

　　將營業外收入、政府補助有關說明與《企業會計準則第16號--政府補助》銜接

　　（財會〔2017〕15號）

　　企業從政府取得的經濟資源，如果與企業銷售商品或提供服務等活動密切相關，且是企業商品或服務的對價或者是對價的組成部分，適用《企業會計準則第14號——收入》等相關會計準則。

　　與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。按照名 義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

　　與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規定進行會計處理：

　　（一）用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；

　　（二）用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

　　與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。

　　企業取得政策性優惠貸款貼息的，應當區分財政將貼息資金撥付給貸款銀行和財政將貼息資金直接撥付給企業兩種情況，分別按照本準則第十三條和第十四條進行會計處理。

　　第十三條 財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向企業提供貸款的，企業可以選擇下列方法之一進行會計處理：

　　（一）以實際收到的借款金額作為借款的入賬價值，按照借款本金和該政策性優惠利率計算相關借款費用。

　　（二）以借款的公允價值作為借款的入賬價值并按照實際利率法計算借款費用，實際收到的金額與借款公允價值之間的差額確認為遞延收益。遞延收益在借款存續期內采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用。

　　• 企業選擇了上述兩種方法之一后，應當一致地運用，不得隨意變更。

　　• 第十四條 財政將貼息資金直接撥付給企業，企業應當將對應的貼息沖減相關借款費用