編者按：2018年了，各位納稅人開始逐步進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，從即日起就企業(yè)所得稅匯算清繳時容易忽略的問題與大家討論。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

實務(wù)中，納稅人常常發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果未按規(guī)定確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，則會給納稅人帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時間總結(jié)如下：

       1.一般企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時間

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

       2.關(guān)聯(lián)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時間

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，長沙工商稅務(wù)，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

       3.特殊規(guī)定

扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

　　（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

　　（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

　　（3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

　　（4）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

　　（5）《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第三條第四至第七項行為已完成的；

　　（6）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

        政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。