市場經濟基礎上構建的民法體系，一個最基本原則即意思自治原則，其意思是指每個市場主體的意志是自由的，他可以決定與誰做生意，與誰以什么價格做生意，在什么時間，什么地方做生意。這種意志自治受法律保護，不受非法侵犯，不受非法強迫，又稱為自愿原則。我國《民法總則》第五條“民事主體從事民事活動，長沙代理記賬，應當遵循自愿原則，按照自己的意思設立、變更、終止民事法律關系。”這是意思自治原則的法律依據和基礎。這種法律規定體現為契約自由，即可以決定契約簽定的時間、地點、價格等契約要素，并且這種意思自治受民法的保護。

　　稅務機關作為國家的行政執法機關自然應當成為契約自由的捍衛者，以及意思自治原則的支持者，然而稅務機關也是國家的稅收征收管理機關，負有依法征收稅款的職責。

　　作為市場主體的納稅人天然具有少繳或不繳稅款的沖動，在這種意愿的支配下，利用民法意思自治的原則，打著契約自由的旗號，在合同簽訂上為規避稅收而操縱價格的情況時有發生。

　　基于此，為保證國家的稅收安全，防止利用契約自由的原則規避稅款，法律賦予了稅務機關在一定條件下可以核定征收的權力。《中華人民共和國稅收征收管理法》三十五條規定，“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：……（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。”這里的“計稅依據”在合同中就是成交價格。根據三十五條（六）的規定，稅務機關核定征稅的必須具備兩個條件，一是計稅依據明顯偏低；二是無正當理由。但對什么是“計稅依據明顯偏低”，什么是“無正當理由”《稅收征收管理法》沒有一個明確的界定。國家稅務總局在《股權轉讓個人所得稅管理辦法》中，認為股權轉讓價格低于股權對應的凈資產份額、初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費等六種情形屬于明顯偏低；能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人等四種情況為正當理由。

　　換句話話，按稅法規定，在某些特定的條件下，稅務機關可以依據行政法的規定，對納稅人的意思自治進行相應的調整，從而達到維護國家稅款安全的目的。