黨的十九屆四中全會(huì)提出堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化總體目標(biāo)，開辟了“中國(guó)之治”新境界；同時(shí)全會(huì)也為稅制改革指明了方向，“強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重”。作為直接稅的一種，個(gè)人所得稅制在推進(jìn)“共建、共治、共享”的稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化中顯得尤為重要。2018年新一輪個(gè)人所得稅改革建立的綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制為稅收征管帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。面對(duì)數(shù)以億計(jì)、流動(dòng)分散的自然人納稅人，第三方信息的應(yīng)用必將是個(gè)人所得稅征管方式革新的重要組成部分。

　　一、現(xiàn)行第三方信息在個(gè)人所得稅征管中的應(yīng)用情況

　　（一）第三方信息界定

　　第三方信息是指在日常運(yùn)營(yíng)或者實(shí)施管理活動(dòng)中，征納雙方以外的第三方主體因與納稅人有相關(guān)活動(dòng)而掌握的與其相關(guān)聯(lián)的涉稅信息。其主要是基于第三方主體與納稅人之間的管理或經(jīng)濟(jì)關(guān)系而產(chǎn)生的。掌握納稅人信息的第三方主體范圍廣泛，包括政府機(jī)關(guān)、各類組織、企業(yè)雇主、個(gè)體商戶以及其他自然人等。

　　在各類社會(huì)活動(dòng)中，僅僅依靠征納雙方主體獲取并提供的涉稅信息對(duì)于稅收征管來說是不完整且不對(duì)稱的；此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)倘若無法掌握足夠的信息，長(zhǎng)沙公司注銷，往往會(huì)導(dǎo)致稅收流失。在此情況下，第三方主體掌握的海量納稅人原始數(shù)據(jù)可以作為納稅人申報(bào)信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲得信息之外的重要補(bǔ)充，共同構(gòu)成稅收管理工作所需的信息基礎(chǔ)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅收征管提供重要支撐。因此，構(gòu)建第三方涉稅信息共享制度，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)高效收集和利用第三方主體掌握的納稅人涉稅信息，打破征納雙方的信息不對(duì)稱狀態(tài)，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，為構(gòu)建稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定有力的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　　（二）第三方信息在個(gè)人所得稅征管中的應(yīng)用現(xiàn)狀

　　新一輪的個(gè)人所得稅改革，是新中國(guó)歷史上覆蓋面最廣、力度最大、關(guān)注度最高的個(gè)人所得稅改革，其承擔(dān)著完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要任務(wù)。根據(jù)稅制的變化，構(gòu)建現(xiàn)代化的個(gè)人所得稅征管機(jī)制已經(jīng)成為迫在眉睫的課題。因此，針對(duì)愈發(fā)重要的第三方信息在個(gè)人所得稅征管中的應(yīng)用，我國(guó)現(xiàn)階段已進(jìn)行了相關(guān)探索。

　　1.《稅收征收管理法》規(guī)定

　　當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取和應(yīng)用第三方信息的最基本法律依據(jù)是我國(guó)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中的相關(guān)規(guī)定。《稅收征收管理法》第六條規(guī)定“建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”；實(shí)施細(xì)則中則指出，地方各級(jí)人民政府負(fù)有組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息共享的職責(zé)。但是以上規(guī)定相對(duì)單薄，僅是對(duì)稅務(wù)部門獲取第三方信息作出原則性規(guī)定，并沒有針對(duì)自然人納稅人的第三方信息共享給予明確管理措施，缺少?gòu)?qiáng)制手段和具體規(guī)定，不足以對(duì)涉稅信息共享工作提供支撐。隨著稅制改革和“放管服”改革的推進(jìn)，稅收管理逐漸由事前審核轉(zhuǎn)向事中事后監(jiān)管，第三方信息在其中變得日益重要和迫切。因此，需要進(jìn)一步對(duì)上述規(guī)定加以細(xì)化，進(jìn)而為第三方信息共享與應(yīng)用提供法律支撐與科學(xué)指導(dǎo)。

　　2.《個(gè)人所得稅法》規(guī)定

　　新修訂的《個(gè)人所得稅法》，建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，也給稅收征管帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，特別是在涉稅信息共享和社會(huì)共治方面有著更為直接的訴求。新《個(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定“公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息”，使得個(gè)人所得稅征管在涉稅信息共享方面的法律制度得到進(jìn)一步完善。但法律規(guī)定僅限于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除信息，對(duì)于其他涉稅信息共享缺少明確規(guī)定；在實(shí)際操作過程中，交換信息的格式和時(shí)間尚不明確，部門之間協(xié)調(diào)效率不高，影響信息共享和數(shù)據(jù)應(yīng)用的質(zhì)量。

　　3.各地政府的積極探索

　　隨著稅收大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)＋”的廣泛應(yīng)用，在個(gè)人所得稅征管過程中，各地對(duì)第三方信息的獲取和利用越來越重視，也作了很多有益的探索。主要有以下兩種形式：一是發(fā)布地方性稅收法規(guī)。比如山東、江西、黑龍江等地相繼制定了地方性法規(guī)，用來規(guī)范本地相關(guān)部門及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告第三方涉稅信息的協(xié)助義務(wù)，用以實(shí)現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通，但僅限地方層面。二是發(fā)布地方政府規(guī)章。這是我國(guó)大部分省市推動(dòng)涉稅信息共享工作的方式。比如北京、陜西、江蘇、福建等地以地方政府為主導(dǎo)，相繼建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作機(jī)制來保障第三方信息共享工作的順利開展，為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有效獲取第三方信息提供支持和保障。

　　（三）第三方信息應(yīng)用在個(gè)人所得稅征管中存在的問題

　　隨著稅收征管方式的轉(zhuǎn)變，各級(jí)政府機(jī)關(guān)已經(jīng)逐漸意識(shí)到第三方數(shù)據(jù)應(yīng)用在個(gè)人所得稅征管中的重要性，但在實(shí)際工作中，仍發(fā)現(xiàn)一些問題。

　　1.缺乏法律和制度保障

　　目前在第三方涉稅信息共享方面，我國(guó)尚未建立完備的法律規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)和第三方主體之間的信息共享工作缺乏法律保障。盡管《稅收征收管理法》對(duì)政府及相關(guān)的社會(huì)職能部門提供涉稅信息進(jìn)行了原則性的規(guī)定，但并沒有明確劃定第三方涉稅信息提供的主體、權(quán)利與義務(wù)。因此在實(shí)際工作中，第三方主體在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)據(jù)時(shí)缺乏主動(dòng)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)也尚不能及時(shí)準(zhǔn)確全面掌握涉稅信息。

　　2.第三方涉稅信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　我國(guó)個(gè)人所得稅改革剛剛落下帷幕，自然人稅收管理系統(tǒng)尚處于推廣階段，自然人納稅人識(shí)別號(hào)推行及身份驗(yàn)證工作初步完成，但同一個(gè)自然人在稅務(wù)部門和其他部門之間的代碼標(biāo)識(shí)存在不一致的現(xiàn)象；同時(shí)，政府各部門的涉稅信息項(xiàng)目和格式尚未建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)間有效比對(duì)、處理轉(zhuǎn)化的工作量較大，為自然人涉稅信息的獲取和整合帶來一定難度。

　　3.尚未建立個(gè)人所得稅CRS交換信息使用規(guī)則

　　新個(gè)人所得稅法設(shè)立了反避稅條款。2018年9月，我國(guó)開始與部分國(guó)家交換金融賬戶涉稅信息（CRS），對(duì)國(guó)內(nèi)外個(gè)人賬戶實(shí)施監(jiān)管。但是目前CRS交換信息的格式和我國(guó)自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度尚未形成有效對(duì)接，大量信息無法比對(duì)和識(shí)別。比如在部分稅收管轄區(qū)內(nèi)銀行開設(shè)基本存款賬戶時(shí)，公民的身份證號(hào)碼不是必錄項(xiàng)；其他稅收管轄區(qū)向我國(guó)傳遞自然人涉稅信息時(shí)，自然人的姓名使用拼音形式，在缺少身份證號(hào)碼作為輔助參考信息的情況下，交換來的涉稅信息幾乎無法與國(guó)內(nèi)自然人信息準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)，使信息失去了使用價(jià)值。

　　4.缺乏統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)

　　目前我國(guó)政府沒有形成一個(gè)可在各部門間統(tǒng)一使用的信息共享平臺(tái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在獲取第三方信息時(shí)，多為稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方主體之間的單向信息傳遞，并沒有形成彼此間的信息共享，第三方主體普遍缺乏信息傳遞的積極性。同時(shí)各第三方主體在“大數(shù)據(jù)”時(shí)代背景下，為提高工作效能和充分利用數(shù)據(jù)資源，紛紛自行開發(fā)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑各異，尚未形成統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，無法直接實(shí)現(xiàn)政府各機(jī)構(gòu)縱向和橫向的全面信息共享。數(shù)據(jù)使用時(shí)需要重新整合，大大降低了信息使用效率。

　　5.第三方數(shù)據(jù)管理應(yīng)用成效亟待提升

　　第三方數(shù)據(jù)涉及大量自然人納稅人的隱私和切身利益，而目前針對(duì)第三方數(shù)據(jù)的管理、使用與監(jiān)管尚未制定一套完整辦法。如何在保障納稅人合法權(quán)益的前提下合理地管理、使用這些海量信息將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重大課題。隨著數(shù)據(jù)量的不斷增加，一方面，對(duì)于大數(shù)據(jù)的治理和使用尚未形成統(tǒng)一規(guī)范，如數(shù)據(jù)的安全、清分、交換等工作；另一方面，對(duì)于大數(shù)據(jù)在社會(huì)共治中的應(yīng)用也未形成一套完整的體系，如跨部門的信息共享、社會(huì)信用體系中的應(yīng)用等。

　　二、發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)于第三方信息獲取和利用的經(jīng)驗(yàn)

　　發(fā)達(dá)國(guó)家在自然人納稅人的第三方信息方面實(shí)現(xiàn)了較為充分的信息共享，包括法律層面、技術(shù)層面的完備支撐和覆蓋面廣泛的自然人納稅人信息網(wǎng)絡(luò)。這些都對(duì)提高個(gè)人所得稅征管質(zhì)量起到強(qiáng)有力的支持作用。

　　（一）在法律層面明確第三方涉稅信息報(bào)告的主體和內(nèi)容

　　世界大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都以立法的形式賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取社會(huì)第三方信息的權(quán)力，即通過國(guó)家立法形式明確社會(huì)第三方主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告涉稅信息的義務(wù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方涉稅信息提供法律保障。比如韓國(guó)《課稅資料提交法》明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從國(guó)家機(jī)關(guān)、地方政府、金融部門、公共機(jī)關(guān)和國(guó)家下屬團(tuán)體等取得各種必要資料，以及其資料的種類和責(zé)任機(jī)關(guān)；法國(guó)在《法國(guó)稅收程序法典》中共用39項(xiàng)條款對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息的權(quán)力做了詳細(xì)規(guī)定，使獲取信息權(quán)構(gòu)成法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要稅法手段。

　　關(guān)于第三方涉稅信息報(bào)告主體，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都通過法律予以明確。比如，法國(guó)稅法規(guī)定了21類第三方信息保管人，且這些保管人有義務(wù)在必要時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢；德國(guó)在《德國(guó)財(cái)政法典》第四部分第一章《記錄納稅人信息》中規(guī)定了社會(huì)其他組織和個(gè)人對(duì)納稅義務(wù)人相關(guān)信息報(bào)告的義務(wù)；加拿大在其《雇主指南》第一章中規(guī)定了雇主的個(gè)人所得稅扣繳和信息報(bào)告義務(wù)。如果雇主沒有遵守扣繳和報(bào)告義務(wù)規(guī)定，將會(huì)被起訴，處以1000～25000加元罰金，情節(jié)嚴(yán)重的將在罰金的基礎(chǔ)上加處不超過12個(gè)月的監(jiān)禁。

　　關(guān)于第三方涉稅信息報(bào)告內(nèi)容，在大數(shù)據(jù)時(shí)代大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家通過銀行支付系統(tǒng)、雇主對(duì)雇員工資的申報(bào)等方式獲取納稅人的收入、資產(chǎn)和特定支出有關(guān)信息。比如美國(guó)2011年通過立法規(guī)定證券公司在投資者發(fā)生投資轉(zhuǎn)讓時(shí)，向國(guó)內(nèi)收入局（IRS）提供其成本信息；2012年立法規(guī)定，平臺(tái)交易的提供商須向IRS提供年度信息報(bào)告，說明該平臺(tái)在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)向商家支付的總金額。此外，為了預(yù)防和打擊海外逃稅行為，很多國(guó)家還建立了海外金融賬戶報(bào)告制度。比如，韓國(guó)《國(guó)際稅收事務(wù)協(xié)作法》規(guī)定，韓國(guó)居民和企業(yè)均需按照規(guī)定報(bào)告其在境外金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶的情況。這些規(guī)定都將有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)更為準(zhǔn)確地掌握納稅人收入信息。

　　（二）在信息化技術(shù)層面提供強(qiáng)大支撐

　　一些發(fā)達(dá)國(guó)家通過建立強(qiáng)大的信息處理數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，在信息技術(shù)層面為第三方數(shù)據(jù)共享提供有力支撐，具體來說有三個(gè)共同點(diǎn)：

　　1.搭建信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)。通過該平臺(tái)，第三方信息提供者可進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接采集相關(guān)部門的涉稅信息并進(jìn)行分析。比如在美國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過信息化共享平臺(tái)連接企業(yè)及銀行賬戶，每年2月底IRS通過該系統(tǒng)對(duì)第三方主體提供的各類信息報(bào)告表進(jìn)行自動(dòng)匯總，并及時(shí)與納稅人的申報(bào)表進(jìn)行有效比對(duì)。若兩者的信息不一致，將進(jìn)一步傳送給檢查人員，進(jìn)行異常申報(bào)表人工復(fù)查、比對(duì)。通過人工復(fù)核檢查出來的問題申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人改正。

　　2.對(duì)數(shù)據(jù)格式進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。發(fā)達(dá)國(guó)家通常要求信息報(bào)告使用規(guī)定的格式，且在指定的時(shí)限內(nèi)提交。在很多國(guó)家，自然人納稅人在各個(gè)系統(tǒng)均使用統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)。待數(shù)據(jù)收集后，以納稅人識(shí)別號(hào)為標(biāo)志進(jìn)行自動(dòng)匯總，稅務(wù)機(jī)關(guān)再將其與納稅人申報(bào)表進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)。以澳大利亞為例，澳大利亞的稅號(hào)，即稅收檔案號(hào)碼（Tax File Number,TFN），對(duì)于納稅人而言，既是其繳納稅款和退休養(yǎng)老金的唯一檔案號(hào)，也是申請(qǐng)政府福利、辦理電子申報(bào)、辦理貸款、申請(qǐng)營(yíng)業(yè)登記的身份準(zhǔn)入號(hào)。同時(shí)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅或者由支付方扣繳稅款時(shí)，沒有TFN或者不提供TFN的，一律按照最高稅率從重繳稅。

　　3.實(shí)現(xiàn)多部門共享。發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于第三方數(shù)據(jù)都能夠?qū)崿F(xiàn)各部門互通有無、相互支撐，這將有效節(jié)省政府機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用的成本。以意大利為例，意大利ITIS系統(tǒng)（Italy Tax Information System）便實(shí)現(xiàn)了涉稅信息在各相關(guān)部門的共享。ITIS系統(tǒng)以稅收登記代碼體系為核心，通過該核心可同步調(diào)取銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析庫(kù)、公共安全數(shù)據(jù)庫(kù)以及社會(huì)保險(xiǎn)信息庫(kù)等資料，全面獲取納稅人的各項(xiàng)信息，對(duì)涉稅信息進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)，從根本上解決信息不對(duì)稱問題，有效防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

　　（三）建立完備的稅收情報(bào)交換制度

　　近年來，稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移成為各發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。跨境交易形式多樣、內(nèi)容復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難憑一己之力準(zhǔn)確掌握相關(guān)信息，需要不斷強(qiáng)化國(guó)際間信息共享，因此大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家建立了稅收情報(bào)交換制度。以美國(guó)為例，美國(guó)于1984年制定了專門的《稅收情報(bào)交換協(xié)議范本》，成為國(guó)際上首個(gè)將稅收情報(bào)交換制度單獨(dú)立法的國(guó)家。之后其又出臺(tái)了《美國(guó)所得稅協(xié)定范本》和《海外賬戶稅收遵從法案》，對(duì)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)的信息報(bào)送做出了詳盡的規(guī)定，不斷完善該國(guó)稅收情報(bào)交換制度。

　　（四）在納稅服務(wù)方面得到廣泛應(yīng)用

　　在發(fā)達(dá)國(guó)家，第三方實(shí)時(shí)報(bào)告信息平臺(tái)建立后，可更好地用于納稅服務(wù)方面。比如，在挪威、丹麥、瑞典等北歐國(guó)家，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)第三方數(shù)據(jù)為納稅人提供預(yù)填單服務(wù)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)第三方報(bào)告的信息及自身采集的信息預(yù)填申報(bào)表，再及時(shí)推送給納稅人；納稅人進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，如有異議可以申請(qǐng)調(diào)整，審核無誤即可提交。此舉不僅可以幫助納稅人準(zhǔn)確完成納稅申報(bào)，也可以有效降低征收成本，構(gòu)建良好和諧的稅收環(huán)境。

　　三、第三方信息在我國(guó)個(gè)人所得稅征管中應(yīng)用的建議

　　第三方信息報(bào)告機(jī)制的建立是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程，建議在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家獲取和利用第三方信息經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分利用當(dāng)前個(gè)人所得稅改革重大機(jī)遇和大數(shù)據(jù)時(shí)代信息技術(shù)創(chuàng)新成果，以建設(shè)個(gè)人所得稅治理體系和治理能力現(xiàn)代化為導(dǎo)向，逐步建立符合我國(guó)國(guó)情的第三方信息報(bào)告機(jī)制，具體如下：

　　（一）加強(qiáng)第三方信息報(bào)告制度法律建設(shè)

　　在法律層面，確立第三方信息報(bào)告制度的法律地位，使獲取信息權(quán)成為一項(xiàng)可以廣泛使用并適用于全部稅種的權(quán)利，構(gòu)成我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行稅收?qǐng)?zhí)法的法律基礎(chǔ)；在操作層面，通過簽訂部門間信息交換協(xié)議，明確第三方主體法律責(zé)任，通過法律保障第三方主體將自然人納稅人的基本情況、變更情況、交易情況和投資情況等涉稅信息及時(shí)準(zhǔn)確全面提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)而提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效能。

　　（二）建立全國(guó)統(tǒng)一數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)

　　充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，打破各部門各自為營(yíng)的局面，建立全國(guó)涉稅信息共享平臺(tái)。在數(shù)據(jù)方面，以自然人納稅人識(shí)別號(hào)為標(biāo)識(shí)，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、規(guī)則統(tǒng)一、共享統(tǒng)一的自然人納稅人數(shù)據(jù)庫(kù)；在硬件方面，全國(guó)范圍內(nèi)在應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)等方面實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一。在保證稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅信息的同時(shí)，也要兼顧起與第三方主體的信息共享，實(shí)現(xiàn)多部門聯(lián)動(dòng)、高效共享的信息平臺(tái)模式。這樣才能促使全國(guó)涉稅信息共享平臺(tái)的統(tǒng)一性與有效性，大力推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與各部門之間涉稅信息的互通互享。

　　（三）完善CRS信息使用機(jī)制

　　面對(duì)海量CRS數(shù)據(jù)，如何充分使用是當(dāng)務(wù)之急。在個(gè)人所得稅征管方面，一是加強(qiáng)與個(gè)人所得稅改革的銜接配合，將CRS信息納入自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS），可以作為對(duì)自然人納稅人境外所得信息的有力補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換系統(tǒng)與ITS的對(duì)接；二是建立CRS信息與現(xiàn)有信息系統(tǒng)中納稅申報(bào)數(shù)據(jù)以及納稅人基礎(chǔ)信息之間的勾稽關(guān)系，尤其是做好CRS交換信息的格式與我國(guó)自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度的銜接工作，便于信息比對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；三是將CRS信息應(yīng)用于非居民個(gè)人所得稅管理，通過所獲取的信息跟蹤非居民納稅人的資金變動(dòng)情況和股息分配情況，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)高凈值非居民個(gè)人的管理。

　　（四）加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)的管理應(yīng)用

　　結(jié)合“信息＋信用＋風(fēng)險(xiǎn)＋共治”的個(gè)人所得稅現(xiàn)代化征管理念，加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)在個(gè)人所得稅征管中的管理和應(yīng)用。在信息方面，加強(qiáng)對(duì)第三方數(shù)據(jù)的分級(jí)分類管理，制定自然人數(shù)據(jù)安全管理辦法，做好數(shù)據(jù)的清分、整理、反饋和推送，為后續(xù)工作打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；在信用方面，依托第三方數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，建立自然人納稅人稅收信用體系，形成“讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通”的稅收信用環(huán)境，提高納稅人遵從度；在風(fēng)險(xiǎn)方面，充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)以第三方信息為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，進(jìn)行事后風(fēng)險(xiǎn)防控，減少征納成本；在社會(huì)共治方面，加強(qiáng)與納稅人、金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織、企業(yè)之間的信息共享，避免“信息孤島”現(xiàn)象，構(gòu)建個(gè)人所得稅共治大格局。