含批注：本季度起，部分企業所得稅預繳納稅申報表啟用新表單
時間：2020-07-14 14:50 編輯：長沙代理記賬
從本季度開始，
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調整表單樣式，2張表單修改填報說明。小編為您詳細圖解了其中涉及調整表單樣式的3張表單，整理如下↓
1《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）
01 簡并填報。刪除原表第7行和第8行。表樣調整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅優惠政策事項，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅”行次，同時該行次從第6行調整至第8行。（如圖）
Before↓
After↓
02
在原表“（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”，作為調整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得征免企業所得稅政策和永續債利息收入適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定政策的稅收優惠情況。（如圖）
Before↓
After↓
03
在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優惠情況。（如圖）
Before↓
After↓
04
在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業所得稅”項目下，增加1個“其中”項內容“其中：從事農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業所得稅”，用于農村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業所得稅政策的稅收優惠情況。
Before↓
After↓
2
《減免所得稅優惠明細表》（A201030）
在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅”和“2.其他”，作為調整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業填報享受減按15%的稅率征收企業所得稅政策的稅收優惠情況和其他優惠情況填報。
Before↓
After↓
3
《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）
01
在原表“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”，作為調整后表樣的第8行和第9行。
Before↓
After↓
02
將原表第8行至第17行順延調整為第10行至第19行。
Before↓
After↓
03
為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
04
為了滿足納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。
政策依據
《國家稅務總局關于修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）
來源：廈門稅務，供稿：第三稅務分局，編發：納稅服務（稅收宣傳）中心
小穎批注：
補充填報說明的修改內容：
1、對表樣需要調整的行次，對其相應的填報說明進行了修改；
2、對《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據，明確相關填報要求。
3、2019年發布的經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅、集成電路設計和軟件企業減免企業所得稅等延續或新出臺稅收優惠政策，由于不涉及表樣調整，僅對上述政策涉及表單相應行次的填報說明進行修改。（A201030減免所得稅優惠明細表、A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表）
4、調整《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第4行“特定業務計算的應納稅所得額”填報口徑。（詳見《房企：留意填報說明，關注實操細節》）
原《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第4行“特定業務計算的應納稅所得額”欄次的填報說明為：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入，按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。企業開發產品完工后，其未完工預售環節按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
23號公告對這一欄次的填報說明進行了修改，刪除了“企業開發產品完工后，長沙公司注銷，其未完工預售環節按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整”和“本行填報金額不得小于本年上期申報金額”這一表述。
修改后，新預繳申報表第4行“特定業務計算的應納稅所得額”填報說明為：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入，按照稅收規定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額填入此行。
綜上，為貫徹落實從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅、擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍等企業所得稅優惠政策（詳見《2019年企業所得稅優惠政策學習筆記》），23號公告對季報及核定征收申報表進行了如下調整：
1、《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優惠明細表》（A201030）的表單樣式和填報說明
2、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）、《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）填報說明
3、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）表單樣式和填報說明
自2019年7月1日起施行。
