殘疾人稅收優惠政策解讀

1、殘疾人的所得，經批準可以減征個人所得稅（注意：是減征不是免征，要申請當地地方稅務局審批）。（《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規定）
2、殘疾人員個人提供的勞務，免征營業稅。（《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條規定）
3、對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。(財稅[2007]92號)
4、單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。(財稅[2007]92號)
5、國家對從事個體經營的殘疾人，免除行政事業性收費。 （《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十六條）
6、國家鼓勵扶持殘疾人自主擇業、自主創業。對殘疾人從事個體經營的，應當依法給予稅收優惠，有關部門應當在經營場地等方面給予照顧，并按照規定免收管理類、登記類和證照類的行政事業性收費。國家對自主擇業、自主創業的殘疾人在一定期限內給予小額信貸等扶持。（《殘疾人就業條例》第十九條）

殘疾人創業稅收優惠政策

　　國家對殘疾人創業或就業享受稅收優惠政策還有以下：
　　1、殘疾人的所得，經批準可以減征個人所得稅(注意：是減征不是免征，要申請當地地方稅務局審批)。(《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規定)
　　2、殘疾人員個人提供的勞務，免征營業稅。(《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條規定)
　　3、對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。(財稅[2007]92號)
　　4、單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。(財稅[2007]92號)
　　5、國家對從事個體經營的殘疾人，免除行政事業性收費。 (《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十六條)
　　6、國家鼓勵扶持殘疾人自主擇業，自主創業。對殘疾人從事個體經營的，應當依法給予稅收優惠，有關部門應當在經營場地等方面給予照顧，并按照規定免收管理類、登記類和證照類的行政事業性收費。國家對自主擇業、自主創業的殘疾人在一定期限內給予小額信貸等扶持。(《殘疾人就業條例》第十九條)
 
　　對殘疾人個人的稅收優惠政策：
　　財政部國家稅務總局《關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目免征增值稅的通知》([94]財稅字第004號)規定，殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。
 
　　依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》第6條第2項及第26條第1項規定，殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業稅。殘疾人從事商業經營的，如營業額較小，長沙工商代辦，未達到起征點的，免征增值稅。殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務的，免征增值稅。對農村殘疾人，減免義務工、公益事業費和其他社會負擔。對各類殘疾人工療站，經主管稅務機關審批，予以減免稅收和管理費。
 
　　殘疾人個體工商戶憑《中華人民共和國殘疾人證》原件和復印件、《營業執照》、《稅務登記證》副本以及申請減免報告書直接向當地國稅、地稅、工商行政管理部門申請辦理，經批準后予以減免。
 
　　《個人所得稅法》第5條第1款和國家稅務總局《關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函[1999]329號)對殘疾人所得免征個人所得稅的范圍進行了明確：經省級人民政府批準，對殘疾人員的勞動所得(工資、薪金所得;個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得)，可減征個人所得稅。
 
　　《耕地占用稅暫行條例》第8條規定，革命殘疾軍人在規定用地標準以內新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以給予減征或者免征耕地占用稅。

申請殘疾人福利企業的政策規定和要求?殘疾人福利企業享受哪些稅收優惠?

　　答：《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規定：
    一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策
　　對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。
　　(一)實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市，下同)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
 
　　(二)主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度，下同)內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。
 
　　(三)上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目(廣告業除外)取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。
 
　　單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。
 
　　(四)兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。
 
　　(五)如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。
 
　　(六)本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶)、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。