企業(yè)在經(jīng)營過程中，企業(yè)是否簽訂銷售合同或者如何簽訂銷售合同，導(dǎo)致增值稅納稅義務(wù)時間也存在很大差異。下面，小編用案例的方式與大家簡單剖析下簽訂合同對銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)時間的影響。

　　第一種方式：直接收款模式。

　　直接收款方式就是“錢貨兩清”，俗稱的“一手交錢一手交貨”。這種方式下，不管貨物是否發(fā)出，而在于是否收到貨款或相應(yīng)的收款憑證。直接收款方式下，一般不簽訂書面合同。

　　案例1：A公司于2019年12月20日在蘇北商場購買8臺空調(diào)，并支付了全部貨款，由于A公司正在裝修，雙方口頭約定蘇北商場于2020年3月1日送貨到A公司并安裝完畢。

　　分析：由于本案例未簽訂合同，屬于直接收款模式銷售，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時間的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；本案例中蘇北商場盡管沒在2019年發(fā)貨，但在2019年收到了全部的貨款，因此蘇北商場的增值稅納稅義務(wù)時間為收款的當(dāng)天，即2019年12月20日。

　　第二種方式：賒銷收款模式。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

　　賒銷模式是賣方先發(fā)貨，后收取貨款。賒銷是信用銷售的俗稱，賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方先取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。因此，賒銷關(guān)鍵是看合同約定付款時間，如果沒合同或者合同未約定的，則以發(fā)貨時間作為增值稅納稅義務(wù)時間。賒銷收款模式下，需要簽訂書面合同。

　　案例2：A公司于2019年12月1日在B公司購買200臺空調(diào)，雙方簽訂書面合同，合同中約定，B公司于2019年12月20日發(fā)貨，長沙代理記賬，A公司于2020年2月20日一次性支付完畢全部的款項(xiàng)，這種方式屬于賒銷方式，B公司銷售這200臺空調(diào)的納稅義務(wù)時間按合同約定收款時間為2020年2月20日。

　　在這個案例中，盡管B公司于2019年12月20日全部發(fā)貨，但由于有合同約定的收款時點(diǎn)，B公司可以大大方方的在2020年繳納增值稅，沒有任何問題。

　　假如，A、B公司的合同上僅約定了B公司于2019年12月20日發(fā)貨，并未約定A公司付款時點(diǎn)，那么B公司增值稅納稅義務(wù)時間為發(fā)貨的當(dāng)天，即2019年12月20日。

　　再假如，A、B公司并未簽訂合同，只是口頭約定了一下，B公司于2019年12月20日發(fā)貨，A公司于2020年6月20日一次性支付所有的貨款，那么B公司增值稅納稅義務(wù)時間仍為發(fā)貨的當(dāng)天，即2019年12月20日。但是實(shí)務(wù)中，很多財(cái)務(wù)都是到了收款的時間才列收入和銷項(xiàng)稅額，根本不按增值稅納稅義務(wù)時間申報(bào)納稅，這點(diǎn)被稅局一查一個準(zhǔn)！

　　提醒：簽訂合同的重要性！沒簽合同或者合同約定不明的，銷售貨物時按發(fā)貨時間計(jì)算納稅義務(wù)時間，有合同并且合同約定了收款時點(diǎn)的，按合同約定收款的時間確定納稅義務(wù)時間。

　　試問，在實(shí)際工作中，我們企業(yè)銷售貨物，買方能馬上打款的有多少？是不是一拖就是好幾個月，咱們簽訂銷售合同了嗎？約定好收款日期了嗎？如果都沒有的話，趕緊完善起來吧，不然的話，就需要提前到發(fā)貨的環(huán)節(jié)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)了。

　　政策規(guī)定如下：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

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　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

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