個(gè)人所得稅四項(xiàng)綜合所得預(yù)扣預(yù)繳或扣繳辦法（圖解）
時(shí)間：2019-09-08 17:29 編輯：長(zhǎng)沙代理記賬
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)），自2019年1月1日起，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定在支付四項(xiàng)綜合所得時(shí)實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳或者扣繳，所扣繳的稅款應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳稅款。
一、居民個(gè)人實(shí)行取得時(shí)預(yù)扣預(yù)繳、年度根據(jù)情形確認(rèn)是否匯算清繳的辦法
1.預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)綜合所得時(shí)。
2.預(yù)扣預(yù)繳方法：實(shí)施累計(jì)預(yù)扣個(gè)人所得稅方法。
3.匯算清繳對(duì)象：年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的居民納稅人。
二、非居民個(gè)人實(shí)行扣繳、不辦理匯算清繳的辦法
1.扣繳環(huán)節(jié)：扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)。
2.扣繳方法：直接計(jì)算收入額，按月或者按次對(duì)表扣繳個(gè)人所得稅。
3.非居民個(gè)人取得四項(xiàng)綜合所得，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的需自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，不辦理年度匯算清繳。
個(gè)人所得稅四項(xiàng)綜合所得預(yù)扣預(yù)繳或扣繳一覽表
適用對(duì)象
所得項(xiàng)目
預(yù)扣預(yù)繳或扣繳稅額計(jì)算
減除費(fèi)用
適用預(yù)扣率
匯繳規(guī)定
居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法
工資、薪金所得
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)]-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算
適用《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》
年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
勞務(wù)報(bào)酬所得
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入-費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
每次收入不超過(guò)四千元的，長(zhǎng)沙工商稅務(wù)，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
適用《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》
稿酬所得
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入-費(fèi)用）×70%×20%
適用百分之二十的比例預(yù)扣率
特許權(quán)使用費(fèi)所得
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入-費(fèi)用）×20%
非居民個(gè)人扣繳方法
工資、薪金所得
應(yīng)納稅額=（每月收入額-5000）×稅率-速算扣除數(shù)
適用按月?lián)Q算后的《個(gè)人所得稅稅率表三》
非居民個(gè)人取得所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
