國家稅務總局青島市稅務局關于“企業所得稅減稅降費”專題在線訪談實錄

　　主題：“企業所得稅減稅降費”專題在線訪談

　　時間：2019年12月31日下午14:30-15:30

　　嘉賓：國家稅務總局青島市稅務局企業所得稅處劉建永處長

　　為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，確保減稅降費政策措施落地生根，切實增強納稅人、繳費人獲得感。青島市稅務局通過互聯網站（qingdao.chinatax.gov.cn）舉辦“企業所得稅減稅降費”在線訪談。12月31日下午14：30至15：30，國家稅務總局青島市稅務局企業所得稅處劉建永處長將與廣大納稅人、繳費人圍繞減稅降費相關政策進行在線互動交流，歡迎積極參與！

　　主持人:

　　各位網民朋友大家好！歡迎來到青島市稅務局互聯網站在線訪談節目。我們今天請來參加在線訪談的嘉賓是青島市稅務局企業所得稅處劉建永處長，劉處長歡迎您！請先跟我們的網民朋友打個招呼。

　　劉建永處長:

　　各位網友,大家好!我是青島市稅務局企業所得稅處的劉建永，感謝大家參與在線訪談欄目。減稅降費是黨中央國務院的重大決策部署，對減輕企業負擔、應對經濟下行、激發市場主體活力、完善收入分配格局具有重大作用。2019年在2018年基礎上實施了更大規模的減稅降費，青島市稅務局緊抓政策落實，創新服務措施，建立了“事前提醒、事中校驗、事后預警”的服務模式，對小型微利企業、高新技術企業、科技型中小企業和千帆計劃企業等應享優惠企業設置申報自動判斷、自動提醒、自動計算服務，引導納稅人正確享受。隨著2019年度匯算清繳即將來臨，企業所得稅減稅效應也日漸凸顯，長沙工商稅務，納稅人獲得感會日漸增強。在政策落實和實施過程中，可能會存在納稅人對政策理解以及征管流程操作方面的一些問題和建議，在此，我真誠地歡迎大家通過在線訪談這一渠道,就企業所得稅減稅過程中遇到的困難和問題向我們提出寶貴意見和建議，感謝大家對我市企業所得稅工作的關心與支持！

　　鑫鑫:

　　向劉建永處長提問：您好，劉處長。請問視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策？

　　劉建永處長:

　　您好！現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算并繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。

　　道達:

　　向劉建永處長提問：您好！2019年度匯算清繳符合條件的高新技術企業同時符合小型微利企業條件，是否可以同時享受小型微利企業所得稅優惠？

　　劉建永處長:

　　您好！企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。

　　一抹絢麗的彩霞:

　　向劉建永處長提問：劉處長您好！社會組織如何享受非營利組織免稅收入優惠？

　　劉建永處長:

　　您好！行業協會、基金會等社會組織享受非營利組織免稅收入優惠，需要進行非營利組織免稅資格認定。符合條件的非營利組織應填寫《青島市非營利組織免稅資格申請表》，并提供相關證明材料，向其所在地的區（市）稅務部門提出免稅資格申請。資料報送方式可以選擇電子方式、書面報送等。根據社會組織設立的登記管理機關層級，免稅資格分別由青島市財政和稅務部門或者各區（市）財政和稅務部門聯合審核確認，并在次年5月底前發布名單。取得非營利組織免稅資格的社會組織可在企業所得稅預繳申報和年度申報中自行填報享受免稅收入優惠，免稅收入的范圍見財稅[2009]122號文件。

　　平平安安:

　　向劉建永處長提問：劉處您好！我們在境外取得所得，能否享受境內稅收優惠？

　　劉建永處長:

　　您好！按照《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（稅總公告2010年第1號）第26條的規定：中國境內外所得依據企業所得稅法及實施條例的規定計算的應納稅總額的稅率是25%，即使企業境內所得按稅收法規規定享受企業所得稅優惠的，在進行境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內、外所得應納稅總額所適用的稅率也應為25%。因此享受高新技術企業之外優惠政策的企業，其境外所得按25%稅率計算境外應納稅額。以境內、境外全部生產經營活動有關的指標申請并認定的高新技術企業，境外所得可以按照15%的稅率計算境外應納稅額。

　　主持人: