企業將自己生產的產品用于非應稅項目，如在建工程、管理部門、非生產性機構或用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、投資或利潤分配及職工福利、個人消費或其他非貨幣性福利等方面的行為，稅法將其界定為“自產自用，視同銷售”。本文主要就自產自用行為的增值稅稅務處理和會計處理進行探討。

　　一、企業領用自產產品稅務和會計處理的制度依據
   　（1）稅收制度規定。視同銷售是與一般意義上的正常銷售有所區別的貨物銷售行為，按照我國相關稅收法規的規定，自產自用應視同銷售，應正常繳納增值稅，同時計算交納所得稅。如果自產自用產品為消費稅應稅消費品，還應計算繳納消費稅。即上述自產自用行為應當作為收入處理，應調整企業的應稅所得。

　　（2）會計制度規定。對增值稅視同銷售行為的會計處理，新會計準則并沒有專題予以明確統一規定，只在各相關準則中有所表述。如《企業會計準則第2號——長期股權投資》、《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第9號——職工薪酬》、《企業會計準則第12號——債務重組》和《企業會計準則第14號——收入》等均有相關規定，其中具有核心指導地位的是收入準則，其對收入確認條件的規定有助于會計處理中判斷收入是否確認。

　　二、會計實務界對企業領用自產產品的不同會計處理
　　上述稅收制度規定，直接、具體指導和規范了稅收實務。在稅收實務界，對于自產自用行為的稅務處理是毫無爭議的，即都是按售價、計稅價格（公允價值）計提增值稅銷項稅額，并按售價、計稅價格（公允價值）增加應稅收入，計入應稅所得。但由于我國會計制度和新會計準則均未對自產自用行為的賬務處理做出明確規定，致使缺乏理論指導的會計實務界產生了對自產自用行為的不同賬務處理且各自為政。具體表現在：（1）只需按自用產品的成本轉賬，不確認收入。原因是自產自用只是一種內部結轉關系，不存在銷售行為，不符合正常銷售的條件，沒有產生現金流量。（2）確認自用產品相應的收入，并結轉成本。原因是只按成本轉賬不確認收入的做法，從財務會計處理上成立，但不符合所得稅法的有關規定；如果要遵循所得稅法的規定，則需要企業在年終計算所得稅時，按售價與成本的差額，調增應稅所得額，長沙公司注冊，而恰恰就是這一調整過程麻煩，會嚴重影響會計工作效率。（3）區別對待：如果自產自用能獲得收益或體現企業與外部的關系，就做銷售收入處理；反之，均按成本轉賬。

　　三、自產自用會計及稅務處理及案例分析
　　為了將簡化財務會計和稅務處理真正落到實處，體現財務會計服從稅收制度的規定，筆者認為：（1）企業領用自產產品應當按正常的銷售程序核算（除特殊事項外），即按售價（組成計稅價格或市場價格）確認銷售收入并計提銷項稅額，同時按產品成本結轉銷售成本。這樣，企業的收入、成本和利潤均體現在利潤表中，便于提供出更真實可比的會計信息，而且在申報所得稅時也不需作納稅調整，簡便易行。（2）結合新收入會計準則的研究，基于財務會計的視角，筆者認為可能出現的特殊情況（筆者稱其為自產自用特殊事項）應該有三項：自產產品用于在建工程；自產產品用于無償贈送；不具有商業實質或者換入資產或換出資產公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產交換。2007年全國會計專業資格考試輔導教材《中級會計實務》中將自產的產品用于在建工程的會計處理也按公允價值確認了收入，值得商榷。

　　現以甲股份有限公司（增值稅一般納稅人）為例，具體分析和說明企業領用自產產品的稅務會計處理。
 　　第一，自產自用普通事項的會計處理。此處所指的自產自用普通事項，是指企業將自產的產品、貨物用于除上述特殊情況以外的自產自用事項。此時，企業根據其具體用途，按產品的售價或組成計稅價格、市場價格乘以適用的稅率得到的應納增值稅與所用貨物的售價之和，借記：“長期股權投資”、“應付股利”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“應付賬款”等科目；按確定的銷售收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科耳，按應納增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅偉肖項稅額”科目。