關于小規(guī)模納稅常見問題你造嗎？

2018-07-20

鑫瑞達財務為您解答：

　　日常工作中，我們經(jīng)常會遇到關于小規(guī)模納稅人的涉稅問題。今日梳理了關于小規(guī)模納稅人常遇到的問題，一起來看看吧!

　　小規(guī)模納稅人什么狀況可減交稅款

　　問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個月只能按照出售額全額交稅不能有任何抵扣?

　　答：不是的。按照《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技能維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(〔2012〕15號)，小規(guī)劃交稅人也有可以進行稅額抵減的狀況，那就是初度購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設備”，購買稅控設備的金額是可以全額抵減稅額的，本期缺少抵減的部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　其他提一點，依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國施行增值稅轉(zhuǎn)型改造若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和《財政部國家稅務總局關于部分貨品適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)，小規(guī)劃交稅人(除其他個人)出售自己運用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收率不只需3%還有5%

　　問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率交交稅款?

　　答：不是的。按照《財政部國家稅務總局關于進一步清楚全面推開營改增試點有關勞務派遣效能、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件規(guī)矩，小規(guī)劃交稅人的征收率不只需3%還有5%，小規(guī)劃交稅人簡易計稅基本上都是運用3%的征收率，可是關于小規(guī)模納稅人出售、租賃不動產(chǎn)和土地運用權，供應勞務派遣效能選擇差額交稅這幾種業(yè)務，適用的征收率均是5%。

　　小規(guī)模納稅人從季度中心認定為一般交稅人的申報方法

　　問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，從季度中心認定為一般交稅人，那么我公司這一個季度應該怎樣申報呢?

　　答：從季度中心成為一般交稅人，從認定為一般交稅人起開始按月申報，而季初的那一個月因為仍是小規(guī)劃交稅人申報期限為季后15天內(nèi)。舉個比如，你公司從2月1日起成為一般交稅人，那么從3月起要按月申報上一個月的稅，而在4月申報期前都可以按照小規(guī)劃交稅人的征收率申報1月份的稅。

　　全國鑒證咨詢業(yè)及住宿業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票

　　問：我公司是一家從事鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)劃交稅人，因為業(yè)務的原因需求開具專票，那么除了去稅務機關代開專票這一個途徑之外還有其他途徑嗎?

　　答：有的。國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于翻開鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號)，自2017年3月1日起將全國規(guī)劃內(nèi)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人歸入自行開具增值稅專用發(fā)票試點規(guī)劃。文件規(guī)矩：“全國規(guī)劃內(nèi)月出售額跨過3萬元(或季出售額跨過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人(以下簡稱“試點交稅人”)供應認證效能、鑒證效能、咨詢效能、出售貨品或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需求開具專用發(fā)票的，可以經(jīng)過增值稅發(fā)票處理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點交稅人出售其獲得的不動產(chǎn)，需求開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。”

　　除了鑒證咨詢業(yè)以外，按照《國家稅務總局關于在境外供應建筑效能等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)，住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開增值稅專用發(fā)票，具體可以看文件。

　　文件依據(jù)：

　　1.《國家稅務總局關于翻開鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》

　　2.《國家稅務總局關于在境外供應建筑效能等有關問題的公告》

　　5.小規(guī)模納稅人未開票收入的申報表填寫問題

　　問：我公司是一家從事物業(yè)處理的小規(guī)劃交稅人，每一個季度都會有一些物業(yè)主交納物業(yè)費時不需求發(fā)票，我公司就有一些未開票的收入，可是在小規(guī)模納稅人申報表中并沒有未開票收入這一欄，那么我公司應該怎樣填寫申報表呢?

　　答：小規(guī)模納稅人向稅務機關代開的專票不含稅出售額需求填入申報表主表第2(或5)欄;小規(guī)模納稅人用稅控盤自行開具的普通發(fā)票不含稅出售額需求填入申報表主表第3(或8)欄;而小規(guī)劃交稅人未開票收入的不含稅出售額加上主表第2(或5)、3(或8)欄的不含稅出售額的總和填入主表第1(或4)欄應征增值稅不含稅出售額中。

　　關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項

　　問：我5月份剛剛樹立公司，為小規(guī)模納稅人，要按季申報，5月出售額3萬元，6月出售額5萬元，然后我七月申報第二季度時，是否因企業(yè)5月和6月之和沒有跨過9萬元，所以免稅嗎?

　　答：不免稅。依據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收處理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)矩：按季交稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實踐運營期缺少一個季度的，以實踐運營月份核算當期可享用小微企業(yè)免征增值稅政策的出售額度。即因為企業(yè)實踐運營期只需兩個月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)跨過6萬元，所以不免稅。

　　如果說小規(guī)模納稅人按季申報，季度內(nèi)未超9萬，但其間有一個月超3萬，是否還能享用免稅，如一季度三個月出售額分別為3萬、4萬、1萬，第二個月的4萬是不是要交稅?這兒補償一下，《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)中清楚規(guī)矩，增值稅小規(guī)劃交稅人月出售額或營業(yè)額不跨過3萬元(含3萬元)的，按規(guī)矩免征增值稅。其間，以1個季度為交稅期限的增值稅小規(guī)劃交稅人，長沙公司注銷，季度出售額或營業(yè)額不跨過9萬元的，按規(guī)矩免征增值稅。所以，剛剛說的那個問題，季度內(nèi)三個月總的出售額不跨過9萬就是悉數(shù)免稅的。

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