納稅申報(bào)表及其附表，是紛紜復(fù)雜的稅收政策與稅收實(shí)務(wù)操作的紐帶，是納稅人正確申報(bào)納稅的重要工具，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人納稅信息的重要載體，所以這些報(bào)表在設(shè)計(jì)上的科學(xué)性和邏輯性，就顯得尤為重要，長(zhǎng)沙工商代辦，這也是有關(guān)方面專(zhuān)家研究的重要課題。

目前我國(guó)土地增值稅清算時(shí)所使用的納稅申報(bào)表主表，主要是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報(bào)表的通知》（稅總函[2016]309號(hào)）所規(guī)定的修訂版納稅申報(bào)表主表，但相關(guān)的附表，仍然是沿用了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）規(guī)定的附表，該文件同時(shí)提供了兩套附表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一套附表”、“二套附表”）的參考表樣，各地的地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)各自的實(shí)際情況作出選擇，也可以作出必要的修改。

“一套附表”屬于簡(jiǎn)要式的，主要是簡(jiǎn)要的按年度反映開(kāi)發(fā)成本二級(jí)科目的數(shù)據(jù)；而“二套附表”則屬于詳細(xì)式的，不僅反映了土地增值稅清算時(shí)的收入、面積、成本分?jǐn)?、扣除情況，還能反映開(kāi)發(fā)成本三級(jí)科目的詳細(xì)數(shù)據(jù)?！?span>吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法[試行]>的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)）則是選擇了第二套附表作為納稅人正式申報(bào)的附表。

在土地增值稅清算實(shí)務(wù)中，依據(jù)筆者多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)這些納稅申報(bào)表的附表，存在著很多瑕疵，很難達(dá)到比較科學(xué)的全面的反映納稅人土地增值稅清算中開(kāi)發(fā)成本的相關(guān)信息，甚至引發(fā)不必要的納稅爭(zhēng)議，下面筆者將做出簡(jiǎn)要的分析說(shuō)明。

一、通用格式附表現(xiàn)狀及改良對(duì)策

本文所稱(chēng)的通用格式附表，是指在反映取得土地使用權(quán)所支付的金額、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等方面數(shù)據(jù)時(shí)所使用的具有相同或類(lèi)似格式的附表。

1、通用格式附表現(xiàn)狀

“一套附表”格式：

項(xiàng)目

 

申報(bào)合計(jì)數(shù)

 

年度

 

年度

 

年度

 

審定合計(jì)數(shù)

 

備注

 
                           
                           

合計(jì)

                         

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)：

 

 

“二套附表”格式：

項(xiàng)目名稱(chēng)

 

有效憑證金額

 

本次扣除金額

 

本次未扣除金額

 

總計(jì)

 

其中：非招投標(biāo)合同金額

 

三級(jí)科目1

                 

三級(jí)科目2

                 

……

                 

合計(jì)