一、個(gè)人所得稅的征收方式有幾種?

 

　　答：個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。

 

　　二、什么是自行納稅申報(bào)？

 

　　答：自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：

 

　　（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

 

　　（二）納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。

 

　　三、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?

 

　　答：按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第三十六條和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

 

　　（一）年所得12萬元以上的；

 

　　（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

 

　　（三）從中國(guó)境外取得所得的；

 

　　（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

 

　　（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

 

　　以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

 

　　四、個(gè)人年所得超過12萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？

 

　　答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

 

　　五、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過12萬元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？

 

　　答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得超過12萬元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃茫绻劾U義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。

 

　　六、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

 

　　答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

 

　　七、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？