取消出口退（免）稅預(yù)申報≠不經(jīng)出口退（免）稅數(shù)據(jù)自檢即可直接申報

　　取消61號公告第三條規(guī)定≠改變計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的依據(jù)

　　日前，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號，以下稱16號公告），自2018年5月1日起施行。

　　16號公告第二條規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時，不再進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報。該公告相應(yīng)廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號，以下稱61號公告）第一條、第二條、第三條和第四條規(guī)定。

　　據(jù)此規(guī)定，有人以為取消出口退（免）稅預(yù)申報就是出口企業(yè)不需進(jìn)行出口退（免）稅數(shù)據(jù)自檢，直接申報就行了；取消61號公告第三條規(guī)定就是改變計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的依據(jù)。其實(shí)大謬不然。

　　1 取消出口退（免）稅預(yù)申報≠不經(jīng)出口退（免）稅數(shù)據(jù)自檢即可直接申報

　　根據(jù)上述規(guī)定，出口退（免）稅預(yù)申報確實(shí)取消了，長沙工商代辦，但是這不等于不需進(jìn)行出口退（免）稅數(shù)據(jù)自檢。如果出口企業(yè)不經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子稅務(wù)局、網(wǎng)上辦稅平臺、綜合服務(wù)平臺、單一窗口等系統(tǒng)對出口退（免）稅數(shù)據(jù)進(jìn)行自助檢查，就不知道出口企業(yè)出口退（免）稅申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息是否一致，難以進(jìn)行有效的出口退（免）稅申報。根據(jù)16號公告的規(guī)定，各稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述系統(tǒng)設(shè)置了“數(shù)據(jù)自檢”模塊，供出口企業(yè)通過不同途徑自助檢查其準(zhǔn)備申報的出口退（免）稅申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息是否一致。

　　16號公告第二條規(guī)定的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報”是什么含義？看懂了其中的“申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤”的含義就明白了一大半。這是指出口企業(yè)出口退（免）稅申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的出口退稅管理部門電子信息一致。只有兩者電子信息是一致的，出口退稅管理部門才能受理出口退（免）稅申報，如果是不一致的，就不能受理出口退（免）稅申報。當(dāng)然，只要兩者的電子信息是一致的，出口退稅管理部門也不會因?qū)ζ渖陥蟮某隹谕硕悩I(yè)務(wù)有疑問而拒絕受理出口退（免）稅申報。

　　2 取消61號公告第三條規(guī)定≠改變計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的依據(jù)

　　同樣是根據(jù)上述規(guī)定，取消61號公告第三條規(guī)定，不等于改變現(xiàn)行的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的依據(jù)，恢復(fù)為按老辦法申報的包括單證不齊或者信息不齊的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

　　我們先回顧一下61號公告第三條規(guī)定的內(nèi)容。那就是“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》‘免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》‘免抵退稅不得免征和抵扣稅額’欄（第15欄）。生產(chǎn)企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，在本公告生效后應(yīng)及時收齊有關(guān)單證、進(jìn)行預(yù)申報，并在單證齊全、信息通過預(yù)申報核對無誤后進(jìn)行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。”

　　由于取消了“預(yù)申報”，相應(yīng)的也就沒有“正式申報”一說，只提出口退（免）稅申報了。取消61號公告第三條規(guī)定，其實(shí)質(zhì)是取消其中的“正式”兩字，計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的依據(jù)絲毫不變。

　　綜上所述，取消退（免）稅預(yù)申報不等于不經(jīng)出口退（免）稅數(shù)據(jù)自檢即可直接申報，取消61號公告第三條規(guī)定不等于改變計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的依據(jù)。