來(lái)自于湖北省國(guó)家稅務(wù)局的官方權(quán)威解讀，對(duì)于新政策的理解大有幫助：

　　第一部分 增值稅稅率調(diào)整1-12問(wèn)

　　第二部分 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整13-24問(wèn)

　　為方便大家了解最新的增值稅改革政策，有效解決增值稅政策調(diào)整工作中遇到的問(wèn)題，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、充分享受深化增值稅改革政策紅利，依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局系列公告等相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合總局視頻培訓(xùn)會(huì)上明確事宜，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題全省統(tǒng)一明確如下。如與總局后期出臺(tái)文件不一致的，以總局規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第一部分增值稅稅率調(diào)整

　　1、2018年5月1日后稅率如何調(diào)整？

　　按照財(cái)稅〔2018〕32號(hào)的規(guī)定，稅率調(diào)整有關(guān)政策如下：

　　（1）納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；

　　（2）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%；

　　（3）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　（4）原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%；

　　（5）原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

　　2、稅率調(diào)整后，5月1日之后取得的17%、11%的專(zhuān)票還可以繼續(xù)認(rèn)證抵扣嗎？

　　按照增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證，符合政策規(guī)定，且在認(rèn)證有效期內(nèi)（目前是發(fā)票開(kāi)具之日起360天），可以認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而發(fā)生變化。

　　3、2018年4月30日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日之后適用什么稅率，怎么開(kāi)票？

　　按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人開(kāi)具發(fā)票適用稅率應(yīng)依據(jù)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行確定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。納稅人應(yīng)區(qū)分不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式來(lái)判定：

　　（1）納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，在4月30日之前收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，在5月1日之后收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　（2）納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同約定的收款日期在4月30日之前的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；書(shū)面合同約定的收款日期在5月1日之后的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　（3）納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期，貨物在4月30日之前發(fā)出的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；貨物在5月1日之后發(fā)出的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　（4）納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，在4月30日前發(fā)出貨物的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；在5月1日后發(fā)出貨物的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　（5）納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期在4月30日之前的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期在5月1日之后的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　（6）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，在4月30日之前收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，在5月1日之后收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　（7）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在4月30日之前收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，在5月1日之后收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　（8）納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，在4月30日之前收到預(yù)收款的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，在5月1日之后收到預(yù)收款的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　4、調(diào)整增值稅稅率后，對(duì)于2018年4月30日前已開(kāi)具17%或11%的發(fā)票，在5月1日后發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或者開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按照什么稅率開(kāi)具？

　　發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新按原適用稅率開(kāi)具正確的發(fā)票。

　　5、4月30日之前適用17%或11%稅率的未開(kāi)票收入，5月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票按照什么稅率開(kāi)票？

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日前，且已按17%或11%稅率辦理了增值稅納稅申報(bào)，5月1日后應(yīng)該按17%或11%稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。

　　6、涉及稅率調(diào)整的一般納稅人如何升級(jí)稅控設(shè)備或開(kāi)票軟件，開(kāi)具出最新稅率的增值稅發(fā)票？