1、問：當年虧損能否享受稅收優惠？

　　答：主表中將涉及稅基減免的“免稅、減計收入及加計扣除”，“所得減免”和“抵扣應納稅所得額”3個行次分開放置，主要是因為收入減免、加計扣除與所得減免的性質不同，前者是稅基計算過程的優惠，后者是稅基計算結果的優惠，因此，稅基計算過程的優惠應當放在“納稅調整后所得”的前面，而稅基計算結果的優惠應當放到“納稅調整后所得”的后面。

　　在間接法下計算應納稅所得額時，“免稅、減計收入及加計扣除”遵循應享盡享原則，這意味著會計利潤經過稅會差異調整后，無論是正數還是負數，都不影響收入類優惠和扣除類優惠的充分享受。如果因為納稅調整后所得形成了虧損，按照《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條：“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”因此，當年虧損時享受收入類優惠和扣除類優惠在享受時沒有任何限制。

　　但是當年虧損時，無法享受所得減免和抵扣應納稅所得額優惠。原因在于享受這兩種稅收優惠時應當遵循“無所得，不優惠”的原則。從表格的邏輯關系看，所得減免不能增加可彌補的虧損額。只有當第19行“納稅調整后所得”為正數時，才能享受所得減免和抵扣應納稅所得額優惠，而且享受稅收優惠以納稅調整后的正數為限額，最多將第19行“納稅調整后所得”沖減為零為限，所得減免不能增加可彌補的虧損額。如果19行納稅調整后所得為負數，那么就不能再減除所得減免和抵扣應納稅所得額。

　　2、問：彌補以前年度虧損一定優先于稅收優惠嗎？

　　答：為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補虧損政策(有限定期限)和抵扣應納稅所得額優惠政策(無限定期限)，按照有利于納稅人原則，2017版企業所得稅申報表將原第21行“抵扣應納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調。調整后，納稅人先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應納稅所得額。因此要具體問題具體分析，不能簡單得出彌補虧損優先于稅收優惠的結論。

　　3、問：持有優惠證書就能夠享受稅收優惠嗎？

　　答：根據《關于發布修訂后<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)第四條規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

　　4、問：企業發生資產損失，還需要報送相關資料嗎？

　　A：自2017年度起，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查，具體資料明細按照《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的相關規定執行。

　　5、問：企業2017年度企業所得稅匯算清繳申報享受所得稅優惠，是否要向稅務機關報送備案資料？

　　答：企業2017年度企業所得稅匯算清繳申報享受所得稅優惠政策無需向稅務機關報送備案資料。

　　自2017年度企業所得稅匯算清繳開始，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠，并按照規定歸集和留存相關資料備查。

　　6、問：取消企業所得稅優惠事項的備案資料報送要求，具體是指哪些優惠事項？

　　答：企業所得稅優惠事項包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。具體優惠事項名稱可參考《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》（稅務總局公告2018年第23號之附件）。

　　7、問：取消企業所得稅優惠事項的備案資料報送要求后，是否意味著企業享受所得稅優惠不需要準備任何資料了？