為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，近日財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，決定對部分特定行業(yè)和企業(yè)2018年的增值稅期末留抵稅額予以退還。此次新政有以下特點(diǎn)：

相關(guān)政策——財(cái)稅[2018]70號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知

一、退稅屬期明確。應(yīng)退稅的增值稅期末留抵稅額屬于2018年6月或7月的。

二、退稅范圍特定。退還增值稅期末留抵稅額的企業(yè)不按地域范圍，而是按特定的行業(yè)和企業(yè)確定。退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)為裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗(yàn)發(fā)展等18個(gè)大類行業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：

1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域。

2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

三、退稅條件定向支持納稅信用等級優(yōu)良的企業(yè)。退還增值稅期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級應(yīng)為A級或B級。而納稅信用等級為C級或D級的納稅人以及新成立的納稅人（納稅信用等級均為M級）無緣享受此政策。

四、退稅規(guī)模可控。一是符合退稅條件的企業(yè)2018年應(yīng)退增值稅留抵稅額以其2017年底期末留抵稅額為上限，即小于等于該企業(yè)2017年的增值稅期末留抵稅額；二是各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模由財(cái)政部和稅務(wù)總局另行通知。各省電網(wǎng)企業(yè)的期末留抵稅額，按該通知規(guī)定計(jì)算當(dāng)期退還的期末留抵稅額，據(jù)實(shí)退還。

五、退稅計(jì)算方法較出口免抵退稅容易。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還期末留抵稅額，當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：

（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例按下列方法計(jì)算：

1.2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個(gè)年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

2.2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

計(jì)算公式中的分母是指已參與抵扣的所有合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅額；分子僅僅指已參與抵扣的合規(guī)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。不論分母或分子的進(jìn)項(xiàng)稅額是否實(shí)際已抵扣，是否形成留抵稅額。

六、退稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施有所體現(xiàn)。從計(jì)算公式中可以看出，實(shí)際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證只包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和解繳稅款完稅憑證等三種扣稅憑證，而農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票等等容易失控的扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按實(shí)耗扣稅法計(jì)算的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，長沙公司注冊，所形成的留抵稅額是不能退稅的。

七、退稅工作安排緊張有序。2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。2018年10月31日前，各省財(cái)政和稅務(wù)部門報(bào)送退還期末留抵稅額工作總結(jié)。