問題1：根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。對于此類納稅人能否申請代開專用發(fā)票問題，目前各局執(zhí)行情況不一，希望予以明確。

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第69號、2017年第4號、2017年第11號、2017年第45號、2018年第18號的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我省小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點相關(guān)政策執(zhí)行口徑明確如下：

　　除納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開外，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)，需要開具專用發(fā)票的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)，需要開具專用發(fā)票的，納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票或者向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開，已經(jīng)選擇自行開具的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。按照規(guī)定由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其增值稅專用發(fā)票自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

　　問題2：房地產(chǎn)企業(yè)受政府委托，開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房、公租房、廉租房等，政府要求并監(jiān)督企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建設(shè)配套的道路、綠化、水電等基礎(chǔ)設(shè)施項目，驗收合格后，省財政、住管等部門給房地產(chǎn)企業(yè)專項財政補貼，該筆專項財政補貼是否征稅？

　　答：房地產(chǎn)企業(yè)取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)取得的專項財政補貼（除中央財政補貼外），其實質(zhì)為政府向房地產(chǎn)企業(yè)購買的小區(qū)內(nèi)配套道路、綠化、水電等基礎(chǔ)設(shè)施項目，房地產(chǎn)企業(yè)收到該款項時，應(yīng)按照“不動產(chǎn)”及其適用稅率（征收率）申報繳納增值稅。

　　問題3：營改增前，納稅人發(fā)票開具有誤或出現(xiàn)重復(fù)開具等錯誤，造成多繳的營業(yè)稅，2018年7月份發(fā)現(xiàn)后申請退稅（未超過3年），但營業(yè)稅稅種已經(jīng)不存在，應(yīng)如何辦理。

　　答：納稅人營改增前已申報繳納的營業(yè)稅，因發(fā)票開具有誤或出現(xiàn)重復(fù)開具等錯誤需進行退稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

　　問題4：企業(yè)與政府以3P名義簽訂建設(shè)項目，合同約定共同出資成立聯(lián)合公司，并以聯(lián)合公司名義立項建設(shè)，工程完工后聯(lián)合公司經(jīng)營5年，每年政府支付聯(lián)合公司一定比例的資金，作為聯(lián)合公司收回成本和盈利的方式（聯(lián)合公司以養(yǎng)護，修護的名義進行經(jīng)營），5年之后聯(lián)合公司全部收回其成本和盈利，同時將工程項目移交政府。以上是否為3P項目中的BOT形式，是否可界定其項目為分期付款的BT項目？如為BT項目，不動產(chǎn)的不可分割性，企業(yè)如何開票？

　　答：BT（Build Transfer）業(yè)務(wù)。即建設(shè)-移交,是基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)領(lǐng)域中采用的一種投資建設(shè)模式，包括投融資業(yè)務(wù)和建造業(yè)務(wù)。具體指根據(jù)項目發(fā)起人通過與投資者簽訂合同，由投資者負責(zé)項目的融資、建設(shè)，并在規(guī)定時限內(nèi)將竣工后的項目移交項目發(fā)起人，項目發(fā)起人根據(jù)事先簽訂的回購協(xié)議分期向投資者支付項目總投資及確定的回報。

　　BOT（Bulid-Operate-Transfer）業(yè)務(wù)。即建造－運營－移交。在這種模式下，首先由投資人通過投標(biāo)從委托人手中獲取對某個項目的特許權(quán)，隨后組成項目公司并承擔(dān)該項目的投融資、建設(shè)和運營，在特許期內(nèi)通過對項目的開發(fā)運營以及當(dāng)?shù)卣o予的其他優(yōu)惠來回收資金以清償貸款，并取得合理的利潤。政府對這一項目有監(jiān)督權(quán)和調(diào)控權(quán)。特許期滿后，投資人將項目無償?shù)匾平唤o政府。在BOT模式下，投資者一般要求政府保證其最低收益率，一旦在特許期內(nèi)無法達到該標(biāo)準，長沙代理記賬，政府應(yīng)給予特別補償。

　　聯(lián)合公司未于竣工后將項目移交政府單位，其后續(xù)經(jīng)營收入為建設(shè)單位向政府提供服務(wù)的收入，符合BOT業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定。建設(shè)單位取得的建筑項目收入按“建筑服務(wù)”計算繳納增值稅，后續(xù)運營時取得的收入根據(jù)其實際提供的服務(wù)確定增值稅稅目及適用的稅率（征收率）。

　　問題5：提供建筑服務(wù)企業(yè)與發(fā)包方簽訂鋁合金門窗安裝工程合同，簽訂工程合同。其合同金額中鋁合金門窗成本占比超過60%。是否應(yīng)按其經(jīng)營的實質(zhì)界定其為貨物銷售并附帶安裝，而不能一概認為其為其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)，認定為建筑工程。