日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號，以下簡稱“12號公告”），自2020年7月1日起施行。那么，新企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表有哪些變化？企業(yè)在填報申報表時又需要注意哪些實(shí)操問題？

　　新增小微企業(yè)緩繳項(xiàng)目

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）規(guī)定，2020年5月1日~2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　為了適應(yīng)該政策，12號公告在A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中專門增加L15行——“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。納稅人應(yīng)當(dāng)注意的是，在填報L15行時，需要先準(zhǔn)確計算應(yīng)在L15行填報的具體數(shù)額，即：L15行=第11行“應(yīng)納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”-第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。計算結(jié)果若>0，則企業(yè)有應(yīng)預(yù)繳所得稅額，符合條件的企業(yè)就可以選擇緩繳，那么下面第15行中“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”就填0，無須預(yù)繳企業(yè)所得稅。倘若計算結(jié)果＜0時，則L15填0，第15行也填0，即企業(yè)沒有應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。

　　需要注意的是，緩繳所得稅政策僅適用于小型微利企業(yè)。在預(yù)繳時，企業(yè)“自行判別、申報享受”，符合條件的相關(guān)納稅人，可以在申報表中勾選“是”，選擇享受緩繳政策；也可以勾選“否”，長沙公司注銷，選擇不享受緩繳政策，二者必選其一。另外，此次修訂在報表的排版上也做了調(diào)整，將原來位于報表下方的小型微利企業(yè)信息，移到了報表上方，并將判斷小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額兩個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化，納稅人需要按四個季度分別填報季初和季末金額，并計算季度平均值。

　　根據(jù)政策規(guī)定，小型微利企業(yè)緩繳的2020年第二、三季度稅款應(yīng)于2021年1月同2020年第四季度稅款一并繳納，因此，L15行為臨時行次，在現(xiàn)行政策不發(fā)生變化的前提下，自2021年1月1日起，該行廢止。同時在2021年1月進(jìn)行2020年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，第15行應(yīng)填三個季度合計應(yīng)預(yù)繳所得稅額。

　　新增海南自由貿(mào)易港優(yōu)惠項(xiàng)目

　　今年6月底，財政部、國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），主要規(guī)定了三項(xiàng)優(yōu)惠措施：15%優(yōu)惠稅率、新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅、加速折舊、攤銷。

　　為了適應(yīng)該政策，此次修訂在A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中增加第28.2行“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；在A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》中增加第4行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第5行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第9行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”。

　　實(shí)際上，海南自由貿(mào)易港的固定資產(chǎn)加速折舊政策與現(xiàn)行固定資產(chǎn)加速折舊政策有所重合。因此，若相關(guān)企業(yè)同時符合海南自由貿(mào)易港的固定資產(chǎn)加速折舊政策和重要行業(yè)加速折舊政策條件，在填報A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》時，可以自行選擇填報第2行“重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”或第4行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”，但不得重復(fù)填報；若相關(guān)企業(yè)同時符合海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除政策和500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除政策條件，可以自行選擇填報第7行“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”或第9行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”，也不得重復(fù)填報。

　　新增支持疫情防控優(yōu)惠政策項(xiàng)目

　　根據(jù)12號公告，新企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表增加了一些支持新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目。比如，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除。這突破了此前500萬元的限制，企業(yè)在預(yù)繳時即可享受一次性扣除優(yōu)惠。

　　針對該政策，新企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表在A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》中新增第7行“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”和第8行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”。不過，納稅人在填報時需要注意，第7行“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”對應(yīng)的范圍，包括疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)。也就是說，不論是不是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，符合條件均可填報該行。第8行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”對應(yīng)的，僅為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。對于第7行和第8行的填報，相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)注意甄別，做到準(zhǔn)確填報。