本案銷售路徑：供應(yīng)商——乙方——甲方——甲方用戶

　　1.供應(yīng)商銷售給乙方的產(chǎn)品有部分質(zhì)量不合格，乙方因急用，自己修理，按照修理修配工時費向供應(yīng)商索要修理費及賠償。乙方收到款項是按照修理修配開票，還是按銷售折讓開票？如果沒有修理直接向供應(yīng)商索要賠償，是銷售折讓還是營業(yè)外收入？

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）第七條規(guī)定，貨物的生產(chǎn)企業(yè)為搞好售后服務(wù)，支付給經(jīng)銷企業(yè)修理費用，作為經(jīng)銷企業(yè)為用戶提供售后服務(wù)的費用支出，對經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增值稅。對于符合上述規(guī)定的“三包”賠償，乙方可按“修理修配”繳納增值稅并開具發(fā)票。

　　如果沒有修理，乙方從銷方取得的賠償有兩種處理方式：一是按照發(fā)生銷售折讓進行稅務(wù)處理，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票；二是作為營業(yè)外收入，不開具增值稅發(fā)票，同時根據(jù)財稅【2016】36號附件1第三十二條規(guī)定：“因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減”，作進項稅額轉(zhuǎn)出。兩種處理方式的區(qū)別在于：一是開具紅字專票，銷方扣減銷項，購方進項轉(zhuǎn)出。二是不開具紅字發(fā)票，銷方不得扣減銷項，購方仍需做進項轉(zhuǎn)出。

　　2.乙方將貨物交付甲方，甲方在“三包”內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題向乙方索賠，乙方也在“三包”要求內(nèi)向供應(yīng)商索賠，這種索賠是否繳納增值稅？是按折讓方式?jīng)_紅，還是開發(fā)票，還是走營業(yè)外收入？

　　答：如果是銷售產(chǎn)品售后提供免費維修服務(wù)，其消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》關(guān)于視同銷售的規(guī)定，長沙工商稅務(wù)，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，企業(yè)已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。

　　如果是現(xiàn)金索賠，處理方式同問題一。

　　政策依據(jù)

　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知》（國稅函發(fā)【1995】288號）

　　3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）