增值稅稅率下降到底與消費者有沒有一毛錢關(guān)系？專家說：“增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費者是增值稅的最終負擔者，所以增值稅稅率下降和消費者關(guān)系最為緊密”。企業(yè)說：“國家降低增值稅稅率的直接目的是給企業(yè)減輕稅負，激發(fā)企業(yè)活力，直接受益人是企業(yè)，與你消費者沒有一毛錢關(guān)系”。消費者說：“專家們不都說增值稅稅率降低、最終產(chǎn)品價格也應該降低呀，可是這些年稅率是年年在降低，怎么價格卻連年上漲”。

　　雖然我們知道消費者購買價格，不僅僅受稅率影響，還供需關(guān)系、貨幣供應量、通貨膨脹等多種因素影響。所以消費者最后接受的價格，很難說因為增值稅稅率下降帶來多大影響。但能不能就此認為增值稅稅率下降到底與消費者有沒有一毛錢關(guān)系？筆者不這么認為。但是通過檢索涉及增值稅稅率下調(diào)的裁判文書，讓我詫異的發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)認為增值稅稅率下降是惠及企業(yè)而不是消費者，而不少法院也這么認為且這么判了。當然我國還沒有的專門稅務法庭，且我國也不是判例法，同時就算法院裁判了，也不能這就是真理。

　　但是我們可以從這些裁判文書中，對這些個案進行分析，從中發(fā)現(xiàn)一些問題。檢索2019年1-12月，涉及增值稅稅率下調(diào)的裁判案例（如下圖所示）。

　　備注（以上數(shù)據(jù)存在不精準的可能性，因為以“增值稅稅率下調(diào)”為關(guān)鍵字檢索，可能與實際存在錯漏）

　　由上圖所示，單19年因為增值稅稅率下調(diào)導致的案例就有一百多例，而且涉及房地產(chǎn)銷售合同的爭議案例占不少。可見在商業(yè)合同中因為增值稅稅率下調(diào)，不管是對于企業(yè)還是對于終端消費者影響還是很大的。

　　在分析具體案例之前，我們在理論上，先通過模擬幾個數(shù)據(jù)，看一下增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)到底有什么影響。

　　如下表所示，我們先假設產(chǎn)品，稅率調(diào)整之前對外售價為116（含稅），稅率調(diào)整之后，企業(yè)根據(jù)其產(chǎn)品市場地位、產(chǎn)品供需關(guān)系等可能存在兩種價格調(diào)整。

情形   不含稅價格   稅   價稅合計  
稅率調(diào)整前   100   16   116  
調(diào)整后1   102.65   13.35   116  
調(diào)整后2   100   13   113  

　　如上表所示，一種是不管你稅率怎么調(diào)，企業(yè)價格就是不變（甚至還漲價），還是116元。一種就是根據(jù)稅率調(diào)整，在不含稅價格基礎(chǔ)上，調(diào)整稅額。當然還可能有其他調(diào)整方式。

　　我們知道要談增值稅稅率影響下，如何制定對外價格，不能僅僅考慮稅率的因素，還有考慮企業(yè)的市場地位，話語權(quán)，產(chǎn)品競爭性等因素。而且最重要的是我們需要站在供應鏈的角度（上下游）來思考這個問題。

　　那么以下模擬了幾個數(shù)據(jù)，假定稅率為16%，增值稅附加稅率12%，貨物進價不含稅100，稅額16，貨物售價不含稅200，稅額32。調(diào)整后為13%，在四種不同的模式下，相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。

項目   原來   調(diào)整1
供貨方價稅合計不變，銷售方調(diào)價   調(diào)整2
供貨方調(diào)價，銷售方價稅合計不變   調(diào)整3
供貨方調(diào)價，銷售方調(diào)價   調(diào)整4
供貨方、銷售方價稅合計不變  
不含稅進價   100   102.65   100   100   102.65  
進項   16   13.35   13   13   13.35  
不含稅售價   200   200   205.31   200   205.31  
銷項   32   26   26.69   26   26.69  
增值稅   16   12.65   13.69   13   13.34  
增值稅附加   1.92   1.52   1.64   1.56   1.6  
利潤   98.08   95.83   103.67   98.44   101.06