國家稅務總局清遠市稅務局關于做好2019年度企業關聯申報與同期資料準備的提示

　　為做好2019年度企業關聯申報與同期資料準備相關工作，根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務總局關于發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第14號）有關規定，現將有關事項提示如下：

　　一、關聯申報

　　（一）申報主體

　　實行查賬征收的居民企業，以及在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應進行關聯申報：

　　1.年度內與其關聯方發生業務往來的；

　　2.年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

　　企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

　　（二）申報時間

　　需關聯申報的納稅人，應當在報送年度企業所得稅納稅申報表時（即5月31日前，如受疫情影響，以國家稅務總局延期公告為準），同時附報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

　　納稅人在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照征管法及其實施細則的有關規定辦理。

　　（三）關聯關系

　　根據42號公告第二條規定，企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯關系：

　　1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

　　如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　　兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。

　　2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

　　3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

　　4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

　　上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

　　5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

　　6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第1至5項關系之一。

　　7.雙方在實質上具有其他共同利益。

　　除上述第2項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。

　　根據42號公告第三條規定，僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關系的，不構成42號公告所稱關聯關系。

　?。ㄋ模﹪鴦e報告申報相關內容

　　1.申報主體

　　存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：

　　（1）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

　　最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。

　　成員實體應當包括：

　　①實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　?、诳鐕髽I集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　?、蹆H由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

　?、塥毩⒑怂悴⒕幹曝攧請蟊淼某ＴO機構。

　?。?）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

　　2.國別報告的填報注意事項

　?。?）原則

　　跨國企業集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單，并簡單加總。

　　（2）國別報告的填寫語言