日前，國家稅務(wù)總局在服務(wù)企業(yè)方面又出實招——發(fā)布《非居民企業(yè)源泉扣繳稅收指引》，為已經(jīng)和即將來華投資的非居民企業(yè)，提供了清晰、易查的稅收政策指引，得到納稅人紛紛點贊。專家表示，借助這份指引，非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳會更準(zhǔn)確，風(fēng)險防范會更到位，遵從稅法也會更輕松。

　　企業(yè)感受：源泉扣繳法規(guī)多，指引在手心不慌

　　對源泉扣繳感到“頭疼”的企業(yè)，今后可以輕松了。

　　近日，國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局開展源泉扣繳稅務(wù)事項風(fēng)險核查，通過比對居民企業(yè)對外支付情況和征管系統(tǒng)對外支付備案及代扣代繳情況發(fā)現(xiàn)，67戶居民企業(yè)因不了解源泉扣繳的相關(guān)政策規(guī)定，未及時履行代扣代繳義務(wù)，依法責(zé)令扣繳義務(wù)人補扣稅款及滯納金292.5萬元。由于合同為包稅合同，有些居民企業(yè)無法追回代扣代繳稅款，不得不承擔(dān)稅款及滯納金的支付，深圳聯(lián)建光電股份有限公司就是其中之一。

　　深圳聯(lián)建光電股份有限公司，就因源泉扣繳不及時而面臨稅務(wù)風(fēng)險。該公司財務(wù)總監(jiān)席智建告訴記者，他們在國外參加展會，掃描儀、復(fù)印機等辦公設(shè)備都是向當(dāng)?shù)亟M織方租用的。由于沒有把相關(guān)的稅收政策吃透，認(rèn)為這些設(shè)備產(chǎn)生的租金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)所得，沒有代扣代繳相關(guān)稅款。目前，跨境業(yè)務(wù)已結(jié)束，款項已結(jié)清，且沒有對方的聯(lián)系方式，難以與境外企業(yè)取得聯(lián)系，無法追回代扣代繳稅款。根據(jù)雙方在合同中的約定，本應(yīng)由非居民企業(yè)承擔(dān)的稅款，最終只能由他們公司承擔(dān)。

　　在深圳市思邁特財稅咨詢有限公司高級合伙人張學(xué)斌看來，長沙工商稅務(wù)，《非居民企業(yè)源泉扣繳稅收指引》（以下簡稱《指引》）的發(fā)布，將在很大程度上減少深圳聯(lián)建光電股份有限公司面臨的源泉扣繳風(fēng)險。“既權(quán)威、及時，又完整、清晰，為已經(jīng)和即將來華投資經(jīng)營的非居民企業(yè)提供了詳實的稅法遵從指引。”張學(xué)斌說。

　　一直關(guān)注我國非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳問題的張學(xué)斌告訴記者，2008年1月1日實施的《企業(yè)所得稅法》借鑒國際慣例，首次引入居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，并單列第五章對源泉扣繳作出規(guī)定。據(jù)不完全統(tǒng)計，10年來，為了加強對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的管理，財政部和國家稅務(wù)總局出臺的相應(yīng)配套政策達到近50份，已經(jīng)形成了一個完整的非居民企業(yè)所得稅法規(guī)體系。

　　席智建表示，由于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳配套法規(guī)多，且與我國和其他國家（地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定密切相關(guān)，因而，源泉扣繳成為很多納稅人或扣繳義務(wù)人的一項國際稅收難題，非常需要權(quán)威部門對已出臺的政策進行系統(tǒng)梳理。此次發(fā)布的《指引》，對非居民企業(yè)源泉扣繳涉及的基本概念和基本政策、各所得類型相關(guān)政策以及對外支付備案作了全面梳理，回應(yīng)了眾多企業(yè)的關(guān)切。“可以說，手中有了這份《指引》，以后源泉扣繳時心就不慌了。”席智建說。

　　以席智建遇到的跨境租金來源的判定為例，《指引》第一章第三條第五點明確作出指引——利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定?！?span>指引》同時明確，對非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。因此，深圳聯(lián)建光電股份有限公司在外國租賃設(shè)備支付的租金，屬于展會組織方來源于中國境內(nèi)的所得。租用的設(shè)備雖然在境外使用，但境內(nèi)支付人仍需要履行法定扣繳，即由深圳聯(lián)建光電股份有限公司進行代扣代繳。

　　拿著第一時間打印出來的《指引》，席智建告訴記者，以前，企業(yè)在辦理涉外稅收業(yè)務(wù)時，僅靠自己對政策的理解和掌握，難免有疏忽和不到位的地方，對企業(yè)的經(jīng)營造成了很大影響?，F(xiàn)在有了《指引》系統(tǒng)清晰的指導(dǎo)，企業(yè)就不會對相關(guān)稅收政策一知半解了，進而減少在對外貿(mào)易中吃悶虧的情況。“對于參與國際經(jīng)濟活動，我們也更加有信心了！”席智建說。

　　隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國與外部經(jīng)濟交往緊密，國內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)的業(yè)務(wù)往來頻繁，源泉扣繳成為企業(yè)開展跨境業(yè)務(wù)時涉及的高頻稅務(wù)事項。然而，在實際操作中，不少納稅人因不熟悉源泉扣繳規(guī)定，稅務(wù)處理時出錯率高，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。對此，中匯信達（深圳）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人張偉明表示，《指引》對源泉扣繳稅收政策進行了系統(tǒng)的梳理，厘清了政策執(zhí)行的具體做法，為對外貿(mào)易中清晰履行涉稅義務(wù)、繳納稅款提供了強有力的指導(dǎo)，同時明確了征管過程中的諸多問題，減輕了納稅人及扣繳義務(wù)人的負(fù)擔(dān)和稅法遵從責(zé)任。

　　使用方法：按照說明尋答案，參考案例解難題