財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第13號公告和國家稅務(wù)總局2020年5號公告相繼發(fā)布后，“自2020年3月1日至5月31日，......除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”這項(xiàng)新政已基本明朗。但仍有不少網(wǎng)友提出一些問題，就此，筆者簡單梳理歸納如下。

　　中心思想：為解決納稅人因新冠肺炎疫情造成的經(jīng)營困難，在已出臺的對生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)免征增值稅等稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，對納稅人數(shù)量占比甚高、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力相對較弱的小規(guī)模納稅人這個(gè)群體，予以精準(zhǔn)減稅，在2020年3月1日至5月31日期間，將湖北省以外的小規(guī)模納稅人原適用的3%的增值稅征收率降至1%（湖北省的小規(guī)模納稅人免稅）。

　　適用對象：所有原適用3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人。包括：非一般納稅人的單位、個(gè)體工商戶；自然人個(gè)人。

　　屬期確定及發(fā)票開具：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

　　紅字發(fā)票開具：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　銷售額計(jì)算：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

　　銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，本項(xiàng)政策有效期內(nèi)按照上列公式計(jì)算銷售額。

　　應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×1%

　　納稅申報(bào)：增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；

　　減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

　　相關(guān)個(gè)人所得稅：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，暫不預(yù)征個(gè)人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

，長沙工商稅務(wù)