TPPERSON按：本解答是TPPERSON根據2015年10月10日《國家稅務總局發布OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移項目2015年最終報告中文版》、2015年9月17日《國家稅務總局關于征求<特別納稅調整實施辦法>征求意見的通知》及其他相關資訊整理而成，現推送分享大家參考，特別提醒有關內容應以總局最后正式發布的相關政策文件為準。 

1、什么是國別報告(CbC reporting)？

國別報告（英文全稱為：Country-by-Country Reporting，縮寫為：CbC Reporting）是稅務機關實施高級別轉讓定價風險評估，或者評價其他稅基侵蝕和利潤轉移風險的一項工具。國別報告要求跨國企業按年度向其實際經營所在的稅收管轄區申報國別報告，包括其根據集團內部經營活動分布指標計算的全球收入分配和稅款繳納情況，以及在各稅收管轄區從事經營活動的集團成員實體名單及其所從事的經營活動。

2、國別報告如何提供給稅務機關？

國別報告將由最終控股企業提交給其居民國稅務機關，并依據政府間交換機制，如《多邊主管當局協議》、雙邊稅收協定或稅收情報交換協議，通過自動情報交換在國與國之間共享。在特定情況下，次要機制可作為替代方式，如本地提交，即國別報告由子公司提交給其所在國稅務機關。

3、國別報告信息將如何使用？

三個文檔（國別報告、主體文檔和本地文檔）的同時獲取，將要求納稅人闡述一致的轉讓定價立場，長沙代理記賬，并為稅務機關提供有用的信息，這些信息可用于轉讓定價風險評估、稅務調查資源的有效分配，以及調查目標的確定等。

4、發展中國家是否也可獲取國別報告信息？

當滿足了保密性、一致性和合理使用的原則后，一個國家可通過國別報告交換協議，或者在一定的條件下通過本地提交，獲得國別報告信息。需要注意的是，為有效實施國別報告制度，發展中國家可能需要獲取支持。按照G20的要求，發展中國家也將參與細化轉讓定價文檔工具包的工作。這部分額外工作將在2016年6月完成。

5、如果一國沒有要求提交國別報告將產生什么結果？

當最終控股企業在其居民國沒有提交國別報告的義務時，次要機制將被啟用，即由某一成員實體實施本地提交。當跨國企業在某一稅收管轄區有多個子公司時，跨國企業可指定其中一個子公司作為代表提交國別報告?？鐕髽I也可指定一個代理控股企業代表最終控股企業提交國別報告。

6、國別報告的信息是否可用于轉讓定價調整？

不可以。對具體交易和定價基礎的詳細轉讓定價分析，應基于完整的功能風險分析及可比性分析，而國別報告中的信息不足以替代上述分析。國別報告所披露的信息不能單獨構成認定轉讓定價安排是否合理的結論性證據。需要注意的是，這些信息不能被稅務機關用于基于所得公式分配而實施的轉讓定價調整。

7、若一國違反了保密義務會有什么后果？

當一國沒有適當的保密措施，或有違反保密義務的情況而未妥善解決時，信息交換國可能暫停信息交換，并導致拒絕交換國別報告。

8、國別報告要求將何時生效？

轉讓定價文檔的有效實施需要各國修訂國內立法，以符合BEPS項目規定的轉讓定價文檔內容和提交機制的要求。報告建議首份國別報告應自2016年財務年度開始（注：2017年財務年度開始提交2016年財務年度的國別報告）。然而，也需要注意到，有些稅收管轄區因其國內特別的立法程序要求，需要一定時間來完成相應法律法規的修訂。