2008年2月18日，國務(wù)院通過了修改《個人所得稅法實施條例》的決定，并從2008年3月1日開始實施。該決定對個人所得稅征稅的一些重大原則進行了調(diào)整，值得我們關(guān)注。

　　一、 第一次明確將其他經(jīng)濟利益納入個人所得稅征稅范疇

　　對所有的貨幣和非貨幣所得征稅是現(xiàn)代稅制的基礎(chǔ)。其中貨幣比較簡單，包括現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)，非貨幣所得包含實物、有價證券以及權(quán)益。這一原則在我國大多數(shù)稅種的征稅原則中都得到了采納。比如《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條就明確規(guī)定，有償提供勞務(wù)中的“有償”包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。再比如新頒布的企業(yè)所得稅法第六條就規(guī)定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。對于貨幣形式和非貨幣形式的內(nèi)容，《企業(yè)所得稅法實施條例》做了明確的解釋。貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。這里大家要注意的是，《企業(yè)所得稅法實施條例》將勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益作為收入的非貨幣形式也納入了企業(yè)所得稅的征稅范圍，這一點和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》中的其他經(jīng)濟利益表達的基本是一個意思。但是，在我們原先的《個人所得稅法實施條例》的第十條中，對于納入個人所得稅征稅范圍的應(yīng)納稅所得只規(guī)定了以下幾種形式：個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。從條例的規(guī)定來看，納入個人所得稅征稅范圍的所得形式只包括現(xiàn)金、實物和有價證券，而勞務(wù)和權(quán)益也就是我們通常所說的其他經(jīng)濟利益并不在內(nèi)。記得“中國稅網(wǎng)”有一期的“眾說紛稅”中就有這么一個案例，對于個人取得的別人免費提供的服務(wù)能否作為所得征收個人所得稅，大家發(fā)表了不同的看法。有人認為應(yīng)按服務(wù)的市場價格換算征收，有人認為不能征收。

　　當時，我在探討這個問題的時候就說過，從現(xiàn)在稅制的基礎(chǔ)來看，應(yīng)該要征收。但是，我們根據(jù)當時的《個人所得稅法實施條例》第十條的規(guī)定，納入個人所得稅征稅范圍的所得形式只包括現(xiàn)金、實物和有價證券，勞務(wù)和權(quán)益不在條例規(guī)定的征稅所得形式內(nèi)，即使國家稅務(wù)總局可能正對部分地方稅務(wù)機關(guān)的類似請示有過征稅的答復，但是我們認為這種征稅答復是無效的，因為他沒有依據(jù)，且明顯和國務(wù)院制定的實施條例沖突。所以，長沙公司注銷，我們認為，根據(jù)當時的現(xiàn)存法律、法規(guī)，在個人所得稅上，對于勞務(wù)和權(quán)益征稅是沒有法律依據(jù)的，是站不住腳的。這次，國務(wù)院專門修訂了《個人所得稅法實施條例》的第十條，明確將其他形式經(jīng)濟利益的所得納入個人所得稅的征稅范圍，這是個人所得稅立法中的一個重大進步，也有效的堵塞了個人所得稅的避稅漏洞，這一點值得大家關(guān)注。

　　二、 工資薪金個人所得稅減除費用調(diào)整的配套調(diào)整政策

　　根據(jù)《中華人民共和國主席令》（第八十五號）公布的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過），自2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準從每月1600元提高到每月2000元。隨著人大對工資薪金月扣除費用的調(diào)整，實施條例中的相關(guān)配套的月度費用的扣除標準也應(yīng)一并進行調(diào)整。這里一般有三個方面的問題：

　　1、個人承包、承租經(jīng)營，即取得承包、承租收入也取得工資薪金的，費用減除標準如何確定。

　　2、個體工商戶業(yè)主個人費用扣除標準如何確定

　　3、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個人費用扣除標準如何確定

　　對于第一個問題，在中華人民共和國國務(wù)院令第519號即修改《個人所得稅法實施條例》的決定中已經(jīng)有了明確的規(guī)定，即稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除2000元。即將必要的減除費用從月1600元調(diào)整為2000元。