一家生產鋼結構的有限公司，于2003年注冊成立，當時在工業園區購得生產土地一宗，價值3402450元，用本公司銀行存款支付了土地款。后在2003年11月因公司需要增加注冊資金，將土地評估折價為340萬元作為公司法定代表人的個人投資，經驗資確認后，記入投資人的實收資本。賬務處理為借記其他應收款———投資人；貸記實收資本。到2004年底，公司共計歸還了182萬元，其余部分158萬元仍在其他應收款科目中。

　　日前，當地地稅局稽查局對該公司例行檢查時，認為未歸還的158萬元其他應收款應作為投資人的股息紅利所得，要求該公司代扣代繳個人所得稅，并對該公司作出應繳個人所得稅31.6萬元并處以50%罰款15.8萬元的處理決定。

　　該公司認為上述款項純粹是公司為增資需要的內部往來款，未歸還的借款是否可推定為投資分紅所得？

　　應該明確，該公司在增加注冊資金時，將單位資產評估作為個人投資資產，應視為一種將單位資產分配給個人的行為。但是，根據該公司的賬務處理分析，實際上是一種單位代個人墊資注冊的借款行為，且投資者借款余額158萬元的期限已經超過一個納稅年度。

      對于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題，《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規定，納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?span>國家稅務總局關于印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕120號）規定，加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

　　根據《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，長沙公司注銷，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

       因此，對于這種視為紅利分配的所得，該公司應該按照規定扣繳稅款。《稅收征管法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

      員工借款政策規范——年末應及時歸還