1.2019年以后發放的全年一次性獎金，如何計算繳納個人所得稅？

　　答：為確保新稅法順利平穩實施，穩定社會預期，讓納稅人享受稅改紅利，財政部、稅務總局制發了《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號，以下簡稱《通知》），對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

　　對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下，如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。因此，《通知》專門規定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，長沙公司注冊，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

　　2.過渡期內，個人取得全年一次性獎金怎么計稅？

　　答：在2019年1月1日至2021年12月31日期間，個人取得全年一次性獎金，可以選擇不并入當年綜合所得，單獨計稅。

　　計算稅款時，第一步，按照全年一次性獎金除以12的商數，對照綜合所得的月度稅率表，查找適用稅率（月稅率）和速算扣除數；

　　第二步，全年一次性獎金的收入全額，乘以查找的適用稅率，減去對應的一個速算扣除數，即為應納稅額。

　　個人也可以選擇不享受全年一次性獎金政策，將取得的全年一次性獎金并入綜合所得征稅。

　　3.個人取得全年一次性獎金，當月正常工資收入低于5000元，怎么計稅？

　　答：2019年1月1日起，個人取得全年一次性獎金計算稅款時，不再考慮當月正常工資收入是否低于5000元。主要原因是：高收入者往往選擇全年一次性獎金政策，低收入者往往放棄享受全年一次性獎金政策，將全年一次性獎金直接并入綜合所得征稅，理論上，不再存在減除當月工資低于5000元差額的問題。

　　當月工資收入低于5000元的，其低于5000元的差額，計算全年一次性獎金的應納稅額時，不再從全年一次性獎金中減除。

　　4.為什么允許個人放棄享受全年一次性獎金政策？

　　答：全年一次性獎金政策的優勢是單獨計稅，不與當年綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低適用稅率。但對于低收入者而言，適用全年一次性獎金政策反而有可能增加其稅負。例如，某人每月工資收入3000元，年終有2萬元的年終獎金，全年收入低于6萬元。如其適用全年一次性獎金政策，需要繳納600元個人所得稅，放棄享受全年一次性獎金政策（即將全年一次性獎金并入綜合所得征稅），則全年無需納稅。

　　綜上，對于低收入者而言，放棄此項政策反而更加有利。

　　5.個人取得上市公司股權激勵所得，怎么計稅？

　　答：上市公司股權激勵對象主要是公司高管和核心技術人員，通過股權激勵方式，將個人利益與公司發展業績“綁在一起”，讓個人分享公司發展成果，增強對高管和核心技術人員的“向心力”。個人取得的上市公司股權激勵所得，是個人任職受雇的一種報酬方式，屬于工資薪金所得。

　　2005年以來，財政部、稅務總局先后印發多份政策文件，明確了個人取得上市公司股權激勵所得的個人所得稅政策。總體思路是將股權激勵所得在不超過12個月（最多為12個月）的期限內分攤計稅。

　　2019年實施新稅制后，為保證稅收政策延續性，對股權激勵所得的計稅方法給予三年過渡期，在過渡期內，對上市公司股權激勵所得的稅收政策暫維持不變。

　　由于改革后綜合所得的稅率表為年度稅率表，股權激勵所得直接適用年度稅率表，客觀上相當于原來按12個月分攤計稅的政策效果。因此，在過渡期內，個人取得上市公司股權激勵所得，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

　　公式中的上述股權激勵收入，為減除行權成本后的收入余額。

　　6.個人在一個納稅年度內取得兩次或者兩項以上股權激勵所得，如何算稅？