增值稅電腦專用發票及“四小票”申報抵扣的注意事項

電腦專用發票抵扣

        1、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，長沙公司注冊，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

        增值稅一般納稅人認證通過防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

        2、2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統開具專用發票，同時全國統一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發票。2003年10月1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發票一律不得作為增值稅扣稅憑證。

        稅務部門為小規模納稅人開具的手寫版專用發票，可以繼續使用。

一、海關征收增值稅專用繳款書

        1、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關完稅憑證），應根據相關海關完稅憑證逐票填寫《海關完稅憑證抵扣清單》，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。

        從3月份申報開始納稅人除報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料外，還需同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據的軟盤（或其它存儲介質）。未單獨報送的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規定要求填寫《海關完稅憑證抵扣清單》或者填寫內容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

        2、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

?　增值稅一般納稅人當期未取得海關完稅憑證可不向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》。

二、廢舊物資普通發票

        1、生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

        廢舊物資回收經營單位不含個體經營者及其他個人。

        2、廢舊物資回收經營單位（以下簡稱廢舊單位）應將銷售廢舊物資開具的普通發票逐票填寫《廢舊物資發票開具清單》（以下簡稱《廢舊物資開具清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。

        從2004年3月份申報開始，申報時納稅人要報送《廢舊物資開具清單》紙質資料，同時報送載有《廢舊物資開具清單》電子數據的軟盤（或其它存儲介質）。

?  3、、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發票時，應加蓋財務印章和開票人專章，生產企業增值稅一般納稅人（以下簡稱生產企業）取得未加蓋"開票人專章"的普通發票，不得計算抵扣進項稅額。

        4、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發票，應根據相關廢舊物資發票逐票填寫《廢舊物資發票抵扣清單》（以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。

       從3月份申報開始，納稅人報送《廢舊物資抵扣清單》紙質資料，同時報送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數據的軟盤（或其它存儲介質）。未單獨報送《廢舊物資抵扣清單》紙質資料的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

         5、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再予以抵扣。?

         生產單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋"開票人專章"的廢舊物資發票允許抵扣進項稅額，可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》"銷貨方納稅人識別號"和"銷貨方納稅人主管稅務機關代碼"欄。

?  廢舊單位當期未開具廢舊物資發票，增值稅一般納稅人當期未取得廢舊物資發票可不向主管稅務機關報送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》。

三、農產品收購發票

        1、增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買農產品，可按照《財政部國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）的規定依13％的抵扣率抵扣進項稅額。

        2、從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。

四、運費發票

        1、準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

        2、從1998年7月1日起，將增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10％降低為7％。

        3、納稅人購買或銷售免稅貨物所發生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

        4、納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高，經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。?

        5、運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發票，運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委托的中介機構為運輸單位和個人開具的運輸發票準予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票一律不得抵扣。