一、適用對象

　　小型微利企業(yè)

　　二、政策內容

　　2022年1月1日至2024年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　三、操作流程

　　（一）享受方式

　　由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋Ｖ饕舸鎮(zhèn)洳橘Y料如下：

　　1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

　　2.從業(yè)人數的計算過程；

　　3.資產總額的計算過程。

　　（二）辦理渠道

　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

　　（三）申報要求

　　1.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

　　2.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

　　3.在預繳申報時，企業(yè)應通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

　　在年度申報時，企業(yè)應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

　　4.對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據申報表相關數據，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。

　　（四）相關規(guī)定

　　1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

　　2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

　　3.企業(yè)預繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

　　四、相關文件

　　（一）《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）；

　　（二）《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）；

　　（三）《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2022年第5號）；

　　（四）《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）；

　　（五）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號)；

　　（六）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》；

　　（七）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》；

　　（八）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》；

　　（九）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

　　小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅政策熱點問答

　　（一）我公司是一家小型微利企業(yè)，李克強總理在今年的政府工作報告中提到“對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，請問該政策具體內容是什么？

　　答：為貫徹黨中央、國務院關于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，落實《政府工作報告》要求，財政部、稅務總局于2022年3月發(fā)布《關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號），持續(xù)加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，長沙工商代辦，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負由原10%降至5%。　

　　（二）我公司原來就是小型微利企業(yè)，此次最新優(yōu)惠政策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標準有沒有變化？

　　答：沒有變化。與《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）相比，小型微利企業(yè)的判斷標準沒有調整。即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　（三）小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺后，我公司在辦理匯算清繳時，小型微利企業(yè)從業(yè)人數、資產總額指標的計算方法有沒有變化？

　　答：沒有變化。從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。　

　　（四）我公司在預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)？

　　答：預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數指標比照《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。　

　　（五）我公司2021年應納稅所得額是280萬元，享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，只繳納企業(yè)所得稅20.5萬元。如果2022年應納稅所得額還是280萬元，此次新政策對我公司有什么影響？需繳納多少企業(yè)所得稅？

　　答：假設你公司2022年符合小型微利企業(yè)條件，按照新規(guī)定，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際稅負將從原來10%降到5%，稅負進一步降低。

　　在計算企業(yè)所得稅時，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。簡便算法如下：100萬元以下的部分，需要繳納2.5萬元（100×2.5%）；100萬元至280萬元的部分，需要繳納9萬元[（280-100）×5%]，加在一起需要繳納企業(yè)所得稅11.5萬元。若按照原政策計算，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅20.5萬元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，與原政策相比，新政策多減免企業(yè)所得稅9萬元，優(yōu)惠力度進一步加大。　　

　　（六）我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數、資產總額指標是否包括分支機構的相應部分？

　　答：現行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數、資產總額等指標，即企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。　

　　（七）我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務機關辦理手續(xù)嗎？

　　答：按照稅務系統(tǒng)優(yōu)化營商環(huán)境有關要求，我們全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，我們在申報表中設計了“從業(yè)人數”“資產總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關指標，采取電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據申報表相關數據，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；對符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動預填表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。