小規(guī)模的納稅人是否需要做賬務(wù)處理

2018-03-13

因為小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，所以購進(jìn)貨物時增值稅一般都記入購進(jìn)貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時的處理。
按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置（進(jìn)項稅額、銷項稅額等）明細(xì)科目。這樣核算起來是相當(dāng)簡單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。
現(xiàn)在的問題是老板有時會問你咱們單位這段時間享受的免稅稅額是多少或是代開發(fā)票交納的科額是多少，要是按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減，可能這時老板就會認(rèn)為你辦事效率低下了。現(xiàn)在針對這種情況，我給出一種解決方案：
　　設(shè)置如下科目
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅金）
　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
　　下面舉例來說明如何應(yīng)用這些科目
　　例1：1.A小微企業(yè)本月銷售一批貨物，收到含稅價款1030元，長沙工商代辦，
　　借：銀行存款   1030
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入                   1000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）30
　　2.A小微企業(yè)本月在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)發(fā)票500元，發(fā)票上注明增值稅額為15元，在代開發(fā)票時已繳納。
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15
　　貸：現(xiàn)金或銀行存款                  15
　　借：銀行存款   515
　　貸：主營業(yè)處收入    500
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）15
　　月末或是季末處理：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）  30
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅金）30
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅金）  30
　　貸：營業(yè)外收入（減免稅金）                30
　　附加稅處理：如果本月沒有代開發(fā)票且享受免稅則不需要做任何賬務(wù)處理。因為附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計片。本例中在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開過發(fā)票，已預(yù)繳過增值稅，所以得進(jìn)行附加稅的處理。
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加       15X12%=1.8
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  15X7%=1.05
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加        15X3%=0.45
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  15X2%=0.3
　　次月繳納附加稅時會計處理
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  15X7%=1.05
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加        15X3%=0.45
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  15X2%=0.3
　　貸：銀行存款                             1.8
　　例2：B小微企業(yè)本月銷售一批貨物收到含稅價格41200元。
　　借：銀行存款    41200
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入              40000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）1200
　　月末或季末處理：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）   1200
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅                1200
　　附加稅處理
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加       1200X12%=144
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  1200X7%=84
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加      1200X3%=36
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  1200X2%=24
　　次月繳納增值稅及附加稅時：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1200
　　貸：銀行存款              1200
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  1200X7%=84
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加        1200X3%=36
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  1200X2%=24
　　貸：銀行存款                               144
　　至此小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程介紹完畢，這樣處理后是不減免稅金，已交稅金一目了然了。

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