一般納稅人轉登記為小規模納稅人需要注意哪些問題？

2018-07-03

鑫瑞達財務為您解答：

根據《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）中的規定，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人可以來轉登記成為小規模納稅人啦。經過了一個月的時間，不知道大家都來辦理了嗎？在辦理轉登記的過程中，是不是也遇到了一些問題呢？小楓收集了一些關于轉登記的熱點問題，讓我們一起學習一下吧！

NO.1符合什么樣條件的一般納稅人，可以申請轉登記為小規模納稅人？

同時符合以下條件的一般納稅人：

　?。ㄒ唬└鶕吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人；

　?。ǘ┺D登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）未超過500萬元。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。

NO.2應稅銷售額的具體范圍應該如何界定？

　　應稅銷售額的具體范圍，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第6號）的有關規定執行。

NO.3辦理此項業務所需提供的材料？

　?。ㄒ唬兑话慵{稅人轉小規模納稅人申請表》；

　　（二）稅務登記證件。

　　注：已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。

NO.4轉登記業務的辦理時限？

　　符合條件的增值稅一般納稅人應于2018年5月1日—2018年12月31日，辦理轉登記手續。

NO.5辦理轉登記業務之后，小規模納稅人身份生效時間？

　　一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

NO.6納稅人已持有的空白發票與稅控設備，應如何進行處理？

　　轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。

　　轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，長沙代理記賬，應當按照征收率開具增值稅發票；轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

NO.7轉登記之后，需要補開或者重開轉登記之前業務的增值稅專用發票，應如何處理？

　　轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票；發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

　　轉登記納稅人發生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發票的，應當在互聯網連接狀態下開具。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發票。

NO.8轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，還可以再轉為小規模納稅人嗎？

　　轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。

　　以上，就是一般納稅人轉小規模納稅人在操作過程中的一些熱點問題，不知道大家都明白了嗎？如果還有不清楚的地方，可以直接聯系各個區局的對外咨詢電話或者12366哦。

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