臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？2019年1月起，臨時(shí)工必須這樣繳納個(gè)稅和社保！

2019-01-30

2019年1月起，臨時(shí)工工資這樣處理：

一、臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？  

（一）、2019年1月1日起：  

居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。  

（二）相關(guān)問題:支付臨時(shí)工工資需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？  

回答：這是毫無疑問的。  

實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。  

因此，若向個(gè)人支付上述款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。  

二、臨時(shí)工工資  

（一）臨時(shí)工工資也是“工資”  

政策依據(jù)：臨時(shí)工工資納入工資薪金支出。  

（二）并非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目  

單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并非“有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”，不屬于增值稅征收范圍。  

相關(guān)問題：發(fā)放職工工資，使用什么原始憑證入賬才能稅前扣除？  

包括工資分配方案、工資結(jié)算單（工資表）、銀行單據(jù)、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)。  

稅收核算中，職工工資獎(jiǎng)金是否納入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)，則是計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除的必要條件之一。  

三、臨時(shí)工薪資處理  

職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。  

具體而言，職工包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，以及雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命、但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員。  

因此，臨時(shí)工工資應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。

好多人存在一個(gè)誤區(qū)，就是公司聘用的臨時(shí)工不需要繳納社保，這個(gè)認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，臨時(shí)工存在很多種情況，需要具體分析。

情況一：企業(yè)與臨時(shí)工屬于聘用勞動(dòng)關(guān)系

若臨時(shí)工與企業(yè)：  

1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；  

2.按月定期支付報(bào)酬。  

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。

2情況二：企業(yè)與臨時(shí)工不存在雇傭勞動(dòng)關(guān)系

1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；  

2.沒有與單位簽訂勞動(dòng)合同；  

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。  

這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。  

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。  

這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。

社保入稅一直困擾著一些社保繳納不規(guī)范的企業(yè)，2019年1月1日開啟新的繳納模式，對(duì)不規(guī)范的中小企業(yè)來說，又將是一大挑戰(zhàn)。  在社保入稅之前，總想找到一些應(yīng)對(duì)的措施與策略，一些不乏“籌劃”方案應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)千萬別挺而走險(xiǎn)！