增值稅小規模納稅人是選擇月報好還是季報好?

2019-03-26

增值稅小規模納稅人是選擇月報好還是季報好?

答：這個不能一概而論，納稅人可以根據自身經營情況選擇最適合自己的納稅期限，這樣才能最大化的享受稅收優惠紅利~

例如：

案例一：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、9萬元和14萬元，季度銷售額合計為31萬元，假設均為3%征收率。

1、按月納稅

該納稅人1月和2月的銷售額均沒有達到10萬元，長沙工商稅務，所以符合免稅標準，可以享受免稅優惠。而3月的銷售額14萬元，超過了10萬元，不符合免稅標磚，因此應繳納增值稅140000×3%=4200元。

2、按季納稅

該季度納稅人銷售額31萬元，已超過季度30萬的免稅標準。因此，需要繳納增值稅：310000×3%=9300元。

所以，相較于按季繳納，該納稅人選擇按月繳納比較合適，可以節稅9300元-4200元=5100元。

案例二：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元，季度銷售額合計為28萬元，假設均為3%征收率。

1、按月納稅

該納稅人1月的銷售額沒有達到10萬元，所以符合免稅標準，可以享受免稅優惠。2月和3月的銷售額均超過10萬元，不符合免稅標磚，

所以2月應繳納增值稅為110000×3%=3300元。

2月應繳納增值稅為120000×3%=3600元。

2、按季納稅

因為該納稅人季度銷售額為28萬元(5萬+11萬+12萬=28萬)，未超過季度30萬符合免稅標準，因此，可以全部享受免稅。

所以，相較于按月繳納，該納稅人選擇按季繳納比較合適，可以節稅3300+3600=6900元。

政策依據

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

按照國家稅務總局公告2019年第4號公告第三條：“按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更”。

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