老板注意！注冊“有限責任公司”與“合伙企業”，納稅有何差異？

2019-05-29

創業的第一步——注冊公司。而在注冊公司的一系列流程之中最重要的就是選擇公司的類型，很多人都在考慮是注冊“有限責任公司”還是“合伙企業”，那么注冊“有限責任公司”與“合伙企業”，在納稅方面有什么不同呢?

案例分析

張三與李四投資設立了智慧培訓公司，張三占股51%，李四占股49%。注冊時企業類型選定為有限責任公司，2018年實現利潤總額200萬元，2019年張三與李四計劃將實現的盈利部分進行分配，長沙公司注冊，如何納稅？

相關政策

根據《企業所得稅法》第一條規定：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

根據《個人所得稅法》第三條第（三）款規定：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

根據財政部 國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知（財稅〔2000〕91號）第四條規定：

個人獨資企業和合伙企業（以下簡稱企業）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第二條、第三條規定：

合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。 

合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

節稅解析

答：通過對以上案例及相關政策的分析，有限責任公司在實現利潤后要繳納企業所得稅，股東對繳納企業所得稅后的凈利息進行股息、紅利分配時，還得繳納股息、紅利所得的個人所得稅。

即：

智慧公司應納企業所得稅=200*25%=50萬元；

智慧公司稅后凈利=200-50=150萬元；

稅后凈利進行分配應納個人所得=150*20%=30萬元；

張三和李四合計納稅80萬元，稅后收益120萬元。

假設：張三與李四注冊的公司類型不是有限責任公司，而是合伙企業，那么，納稅有何區別呢？

通過對以上政策的分析，對于不具有法人資格的個人獨資企業和合伙企業，其本身不納稅，僅對經營所得，也就是投資者分得的利潤征收個人所得稅。

即：

張三應納個人所得稅=200*51%*35%-6.55=29.15萬元

李四應納個人所得稅=200*49%*35%-6.55=27.75萬元

張三和李四合計納稅56.9萬元，稅收后收益143.1萬元

通過對以上兩種不同企業類型、稅率差異、納稅形式的分析，我們不難發現，有限責任公司是按企業納稅，而合伙企業是按自然人個人納稅，合伙企業適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

也就是說，當合伙企業的“合伙人”增加的時候，每個投資者分得的所得越少，適用的稅率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女為合伙人）就等于降低稅負。

相關問題

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在長沙長寧怎么注冊酒類銷售公司

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代辦注冊公司備受創業者歡迎的因素有哪些

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怎么在網上注冊公司

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