代開勞務費發票預繳個稅不含增值稅且可扣附加！

2019-07-12

問題：您好，單位支付我10000元勞務費，我去稅務機關代開增值稅發票，支付了增值稅291元，城建稅及附加17.5元，我的所得僅9691.5元，請問支付單位按照《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定預扣預繳個人所得稅，是按照10000元為基數（10000×（1-20%）×20%），還是按照9691.5元為基數（9691.5×（1-20%）×20%）？

答復： 您好，個人所得稅勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。

追問：您好，個人所得稅勞務報酬所得項目計稅依據含不含繳納的城建稅及附加？也不屬于個人所得？

答復：您好， 勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

明確了：勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

則：支付單位應當按照以下公式預扣預繳勞務報酬個人所得稅稅款：（10000-291增值稅-17.5附加）×（1-20%）×20%=1550.64元。

特別提醒：居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，也是不含增值稅收入且扣除已繳納的增值稅附征稅費。

補充：國家稅務總局公告2018年第61號規定

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款： 

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。 

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。 

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

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