國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

關(guān)于個人所得稅

行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問題公告如下：

一、符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。

二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

三、本公告自2019年8月1日起施行。《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶實行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發(fā)〔2011〕140號）同時廢止。

特此公告。

（一）、核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

你可能說了，我沒有建賬能力，規(guī)模太小。《細則》第二十三條補充到：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

（二）、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？

1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務(wù)局核定的。

2、記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。

3、對于查賬征收方式的單位來說，長沙公司注冊，使用收據(jù)、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。

4、不管采用哪種征收方式，稅務(wù)局都有權(quán)利對企業(yè)進行查賬的。

（三）、按會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補稅？

1、會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。

2、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

3.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

（四）、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第2號

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利（許132）企業(yè)無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。

（五）、核定征收企業(yè)是否也需要進行年度企業(yè)所得稅申報？ 

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2009〕79號

第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。