國家稅務總局海口市稅務局

關于推行無稅不申報辦法的公告

國家稅務總局海口市稅務局公告2019年第3號

一、對當期無應稅收入且未做票種核定的小規模單位納稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅等稅（費）種的零申報（企業所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據為零，小規模單位納稅人包括國家機關、企事業單位、社會團體等。對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業暫不適用“無稅不申報”辦法。二、對2019年7月1日后所有新登記且未申請票種核定的小規模單位納稅人，稅務機關將納稅期限設定為按次（企業所得稅、個人所得稅除外）；2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規模單位納稅人，對無納稅義務發生的稅（費）種可要求稅務機關將納稅期限更改為按“次”（企業所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關稅（費）種的零申報。無稅不申報納稅人在申請票種核定或發生納稅義務應進行申報時，由大廳受理人員或網廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應按照修改后的納稅期限進行申報納稅，且不再適用“無稅不申報”辦法。三、稅務機關將通過加強納稅申報數據綜合應用分析，及時發現和糾正納稅人應報未報、錯報以及虛假申報等稅收違法行為，嚴格按照稅收征收管理法相關規定進行處理。 特此公告。

國家稅務總局海口市稅務局

2019年6月28日

政策解讀

一、為什么推行“無稅不申報”？

為深入貫徹落實“放管服”改革精神，長沙工商代辦，全力支持和服務海南自貿區(港)建設，推進辦稅便利化改革，在新的稅收征管環境下，創新稅收征管模式，明確征納雙方權利和義務，減輕納稅人負擔，還責還權于納稅人而推行“無稅不申報”。

二、推行“無稅不申報”的時間？

2019年7月1日起，對2019年7月1日后新登記的小規模單位納稅人推行，對2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

三、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？

現階段，推行“無稅不申報”的范圍為無票種核定的小規模單位納稅人，包括國家機關、企事業單位、社會團體等，對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業暫不推行。

四、“無稅不申報”具體是指什么？

“無稅不申報”主要強調納稅人申報稅款的自主性，具體包括推行稅(費)種按次申報的減法措施和“建立糾錯機制，加強后續監管”的加法措施，簡政放權，放管結合，促進納稅人自主申報、正確履行申報納稅義務。

稅(費)種按次申報，是指對所有新登記的小規模單位納稅人，將納稅期限設定為按次(個人所得稅和企業所得稅除外)，存量無票種核定的小規模單位納稅人自主選擇對無納稅義務發生的稅(費)種將納稅期限修改為按次(個人所得稅和企業所得稅除外)。

“無稅不申報”，是指免于增值稅、消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅相關稅(費)種的零申報。

“建立糾錯機制，加強后續監管”，糾錯機制是在推行“無稅不申報”后，針對納稅人容易產生不報、錯報、漏報稅等問題和風險進行防控而建立的機制。加強后續監管主要是通過納稅申報數據分析、數據定期比和其他第三方數據利用等方式，及時發現和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關規定進行處理。

五、“無稅不申報”是針對所有稅種都可以免于零申報嗎？

不是。推行“無稅不申報”，免于零申報的稅種范圍為：增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅相關稅費。

對企業所得稅、個人所得稅、契稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現有的做法按時申報繳納稅款。

六、零申報是指應納稅額為零嗎？

不是，零申報是指收入總額或計稅依據為零的申報，即納稅人在一定所屬期內沒有任何營業收入，并不是指“應納稅額為零”。例如，如果一戶納稅人在一個月內的增值稅應稅收入為1萬元，雖然沒有達到10萬元起征點，增值稅及附加稅費應納稅額為0，但是仍需進行增值稅及附加稅費的納稅申報。

七、推行“無稅不申報”以后，是不是不再開展催報工作？

不是，稅務機關對推行“無稅不申報”的相關稅費不進行日常催報，但稅務機關對納稅人不推行“無稅不申報”的個人所得稅和企業所得稅等稅種以及納稅評估、稽查、專項檢查中發現的應申報未申報行為仍進行催報。 

企業什么情況才能零申報？

一、什么條件符合零申報呢？

我們需要先知道零申報并不僅僅指收入為零，符合下面三種情況可以零申報：

1、增值稅小規模納稅人當期收入為0就可以零申報；

2、增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；

3、企業所得稅納稅人當期未經營，收入、成本都為0才能零申報。

二、違規零申報后果很嚴重，會計和法人切記！

提醒大家：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。

1.如果當期有收入無應納稅款辦理零申報，屬于進行虛假的納稅申報，需承擔不利后果。

2.如果當期有收入有應納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務機關將按現行《征管法》有關規定追征稅款，并進行稅務行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當期無收入無應納稅款，但有進項稅額，如果辦理零申報，則當期進項稅額不能再申報抵扣。

4.違規零申報還要降低你的信用級別等。

影響信用等級

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規定：

非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規定：

提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。以該情形在稅務管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

按照《國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第二十條的規定：

有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的”。

有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定：

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

按照國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第24號)第十二條的規定：

按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定，通知出入境管理機關限制其出境。

(二)稅務機關將會將當事人信息提供給參與實施聯合懲戒的相關部門，由相關部門依法對當事人采取聯合懲戒和管理措施。

違規零申報這是對企業十分不利的，會嚴重影響企業發展，下面稅來稅往就交大家如何正確零申報。

如何正確進行零申報？

案例1：取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業的會計來到辦稅服務廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業是增值稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經進行減免稅備案的企業可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。

答：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

案例3：當期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業，這個月購買設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。

案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？”

答：企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。

案例5：取得未開票收入只需零申報？

某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。

答：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規定繳納當期稅款。