重要！這張專票認證了也不能抵扣！不知道要吃大虧！

2019-08-14

一般來說，一般納稅人取得的增值稅專用發票等法定扣稅憑證上的進項稅額都可以抵扣，但是有些情形下，卻不得抵扣。

一、舉個例子

甲公司屬于建筑一般納稅人。2018年9月共有A、B兩個項目：A項目銷售額1200萬，采用一般計稅方法；B項目銷售額400萬，依法采用簡易計稅辦法。（注：甲公司已按照規定期限，向機構所在地主管稅務機關提交《增值稅一般納稅人適用簡易辦法征收備案表》，并按規定報送有關資料，辦理備案手續。）

購入鋼材，取得專用發票，票面金額200萬元，稅額32萬元，用于B項目。

購入水泥，取得專用發票，票面金額300萬元，稅額48萬元，同時用于A、B項目，無法劃分。

10月份申報時，甲公司將上述進項稅額全部用于抵扣。這樣操作對嗎？

二、案例分析

按照規定，用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司中，簡易計稅項目是會計們經常遇到的情形，不過除了這一項，法律法規還明確了以下項目的進項稅不得抵扣：

三、操作不規范或者是憑證不規范帶來的不能抵扣的情況

此外，若是操作不規范或者是憑證不規范，往往也帶來不能抵扣的后果：

1、未在規定期限內辦理認證或申請稽核比對

2、未按期申報抵扣增值稅進項稅額

3、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規

4、取得的異常憑證暫不允許抵扣

5、失控發票

實務中，很多情況下即使取得了專票也不得認證抵扣，該轉出的進項稅額不及時轉出就會產生稅務風險！

四、只有增值稅專用發票才可抵扣增值稅？  

目前增值稅的抵扣憑證有以下：

1．增值稅專用發票

2．海關進口增值稅專用繳款書

3．農產品收購發票或者銷售發票

4．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證

5．機動車銷售統一發票

6．收費公路通行費增值稅電子普通發票

7．購進國內旅客運輸服務取得的電子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程，鐵路車票，公路、水路等其他客票。

五、特別提醒

1、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規定：

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規定：

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

相關問題

10月1日起實施8項增值稅征管規定！

為統一征管口徑，便于納稅人執行，國家稅務總局近日發布了《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）（以下簡稱《公告》），對相關問題進行了明確。其中，“關于貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票”等8項征管規定將從10月1日起實施，大家抓緊學習。

財政補貼符合不征稅條件必須同時具備“三個有”

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