根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)的通知》（財(cái)會[2013]24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。 

小微企業(yè)免征稅的會計(jì)處理：

1、減免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、減免附加稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等 貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入或稅收減免。

附：國家稅務(wù)總局公告

國家稅務(wù)總局公告（2014年第57號）《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》 財(cái)稅（2016）12號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大政府性基金免征范圍的通知》

1、政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。財(cái)稅（2016）12號是這樣描述的，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。描述中用的是繳納義務(wù)人，而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，長沙公司注冊，所以均包含。

2、小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人。國家稅務(wù)總局公告（2014年第57號）是這樣描述的，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。文件明確描述小規(guī)模納稅人，所以是特指，不包括一般納稅人。一般納稅人不得享受。

3、小微代開的專票要算入銷售額，但是不管是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。都要交增值稅和城建稅。什么意思呢，舉個(gè)例子，比如小規(guī)模納稅人本季度自開了7萬發(fā)票，代開了1萬專票，合計(jì)銷售額8萬。這并未超過季度9萬標(biāo)準(zhǔn)，所以享受免征增值稅，注意代開的1萬是算入季度銷售額了。但是代開1萬相應(yīng)的增值稅部分要繳納。城建稅也要繳納，因?yàn)槌墙ǘ愂且詫?shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù)。營改增后，營業(yè)稅全面退出歷史舞臺后，城建稅僅剩以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)。所以城建稅也要繳納。附加和地方教育費(fèi)附加滿足減免條件，不用繳納。

4、小微代開的專票稅額滿足條件可以申請退還。如果專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，這1萬的增值稅300可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。其他情況沒法退還。

5、免征增值稅的小微企業(yè)相應(yīng)的城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加不做賬務(wù)處理。城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加都是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額來計(jì)提繳納，沒有繳納增值稅，不用在賬務(wù)上進(jìn)行計(jì)提。填寫申報(bào)表時(shí)也直接零申報(bào)。

6、增值稅按季度申報(bào)，地稅部分按月申報(bào)怎么辦？好辦，地稅部分的城建稅和附加每個(gè)月都零申報(bào)即可。

總局公告2016年12號文執(zhí)行之后隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。

通過國稅地稅信息共享，自動生成增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)信息，免除納稅人增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)資料信息的報(bào)送。