簡(jiǎn)易計(jì)稅的外包工程項(xiàng)目能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

 既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，長(zhǎng)沙工商稅務(wù)，也用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的怎么辦？

對(duì)于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)，根據(jù)第二十七條規(guī)定，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是確定的。如果購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，也用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，無法劃分清楚，比如企業(yè)既有一般計(jì)稅項(xiàng)目，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，購進(jìn)辦公用品無法劃分不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，那么根據(jù)第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)第二十七條規(guī)定“僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)”，

如果是既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，也用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，那么該固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，不存在不能抵扣和按比例劃分的問題。

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